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外币报表折算中，当年盈余公积采用即期汇率折算，即期汇率是指12月31日汇率还是当年平均汇率？
赵老师 | 提问时间：06/18 22:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：盈余公积应按照发生时的即期汇率进行折算。但实质上，由于盈余公积是由各个损益类科目相加减得来的，而这些科目的发生日不同，因此净利润最后应采用平均汇率来折算。所以当年盈余公积应该使用当年平均汇率。祝您学习愉快！

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外币财报折算中，当期的盈余公积用什么汇率折算？
小赵老师 | 提问时间：06/18 21:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：盈余公积在发生时采用即期汇率进行折算。祝您学习愉快！

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可以用银行承兑汇票投资子公司么？
秦老师 | 提问时间：06/18 21:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以使用银行承兑汇票进行投资，但具体操作需要符合相关法律法规和会计准则的要求。如果用银行承兑汇票作为支付手段对子公司进行投资，应当确保该票据能够被接受并且具有可转让性。此外，在账务处理上也需要正确反映这项投资的性质。祝您学习愉快！

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虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分。一般来说特定要素的占比超过财务报表相应项目的比列为多少时，我们认为该错报即使只影响特定要素，仍然具有广泛性？
小赵老师 | 提问时间：06/18 19:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个并没有一个明确的标准，如果考试想考的话，一定是给一个很高或很低的比例，让我们直接看出来，不会去纠结的。比如教材给的例子：例如，被审计单位处于筹建期，其年末账面资产余额的80%为在建工程。注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据。由于在建工程构成财务报表的主要组成部分，注册会计师认为上述事项对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。祝您学习愉快！

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无法表示意见中不包含关键审计事项，其他意见审计报告中应当包含关键审计事项。这个要求是不是只是针对上市公司的，非上市公司如果出具的并非是无法表示意见，是不是并不要求一定要有关键事项段？
欧阳老师 | 提问时间：06/18 18:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，仅针对上市公司。非上市公司不强制要求。祝您学习愉快！

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长投被动稀释，投资方应调整长投账面价值的计算，为什么内涵商誉要乘以下降的持股比例除以原持股比例？
郭老师 | 提问时间：06/18 16:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为内含商誉是基于原持股比例确认的，当持股比例下降时，需要将内含商誉还原成全部股权对应的金额，再按减少的比例计算应结转的部分。所以要用下降的持股比例除以原持股比例来调整内含商誉。祝您学习愉快！

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审计提供的保证水平
张老师 | 提问时间：06/18 16:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审计提供的是合理保证，即在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，确保财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况。这意味着审计不能绝对保证财务报表中不存在任何错报，但可以将这种可能性降到一个可接受的水平。祝您学习愉快！

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注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。是不是指不管审计报告是无保留意见还是非无保留意见都不可以提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定？
周老师 | 提问时间：06/18 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，无论审计报告是无保留意见还是非无保留意见，都不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。祝您学习愉快！

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没有会计背景报考CPA怎么备考
金老师 | 提问时间：06/18 15:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以先考经济法、税法等较易科目，结合听课与做题巩固知识点，利用AI工具精准学习薄弱环节。祝您学习愉快！

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你好老师，问一下，申报出口退税有期限吗？23年和24年出口的货物现在能申请退税吗？
小菲老师 | 提问时间：06/18 14:53

#CPA#

同学，你好有，一般不要超过90天可以试一下，一般会要求写说明

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这个题目第三问计算25年应确认的费用为什么还要分两段呢不太懂每一部分要乘的比例怎么理解呢一个是10*2/3还有一部分是5*1/2
范老师 | 提问时间：06/18 14:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为本题这里小题三涉及增加期权的数量，而增加期权的数量，是作为一个新的股份支付来处理的，因为是从2025年1月新增的，所以到2026年，那么等待期为2，所以2025年计算的时候是乘以5*1/2，而10*2/3是原股份支付的计算。祝您学习愉快！

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假设A公司包含B、C B合并C 在同一控制下，需恢复盈余公积和未分配利润假设B的资本公积小于C的盈余公积＋未分配利润，以B的资本公积为限恢复盈余和未分配，那在最终控制方A的所有者权益是不是比合并前变小了？
小赵老师 | 提问时间：06/18 14:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，最终控制方A的所有者权益会变小。祝您学习愉快！

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这个题目第三问不是作为加速行权处理吗 23年不再确认尚未确认的部分进费用吗和股票期权不同吗
欧阳老师 | 提问时间：06/18 13:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题这里并不是取消，不是加速可行权，而是没有达到非市场条件，所以2023年预计的可行权人数为零，可行权人数为零，那计算的费用也是为零的。祝您学习愉快！

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麻烦老师给解答一下第三小问分录还有最后把资本公积其他资本公积科目结转是金额是2450万元吗
王一老师 | 提问时间：06/18 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.第一笔分录的理解：因为甲公司主动对第一批期权未行使的部分和第二批期权进行了取消处理，等到未来股价上涨再制定其他股权激励计划。属于股权激励计划的取消，因此，企业应当作为加速可行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积 2.不是的，应该是2400.前面资本公积--其他资本公积的金额合并得到=1800-400+1000=2400 这笔分录的理解：股份支付取消了，需要把原来确认的其他资本公积结转到股本溢价的。祝您学习愉快！

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上市公司向不超过200人特定对象发行属于公开发行吗，为什么
李老师 | 提问时间：06/18 09:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：上市公司向不超过200人的特定对象发行不属于公开发行。因为公开发行是指面向不特定的广大投资者或社会公众进行的证券发行活动，而向特定对象发行股票通常涉及的投资者数量较少，且这些投资者往往是机构投资者、公司内部人员或战略合作伙伴。祝您学习愉快！

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老师好！有以前年度的会计差错，计入了以前年度调整损益科目，资产负债表的未分配利率和利润表的利润数对不上怎么处理呢？通过以前年度损益调整科目去调整的话，是否要去改去年的资产负债表的期末数，并改今年的资产负债表期初数，还是说不用去管，今年的两张报表就是存在这个差额
张老师 | 提问时间：06/18 09:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：发现以前年度会计差错并计入了以前年度损益调整科目后，如果导致资产负债表和利润表数据不匹配，需要进行以下步骤来修正：1.通过以前年度损益调整科目调整错误。修改去年的资产负债表期末数，并相应地调整今年的资产负债表期初数，以确保报表的一致性和准确性。这样做可以保证财务报表之间的逻辑一致性和连贯性。如果差错影响了多个会计期间，则需要追溯调整所有受影响的报表。祝您学习愉快！

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大修理期间的停工的固定资产，如果相关费用符合资本化条件，是需要把原固定资产账面价值先结转到在建工程的，在完工后结合后续的支出一并结转到新的固定资产的成本中的，在此期间固定资产是要停止计提折旧的。为什么基本所有老师都说，大修理期间停工的固定资产需要提折旧，完全不考虑到底是资本化还是费用化呢？大修理资本化的也能继续提折旧吗？不理解
欧阳老师 | 提问时间：06/18 09:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：大修理期间固定资产仍需计提折旧，资本化支出计入资产成本后通过后续折旧分摊，与是否资本化无关。若转入在建工程（如更新改造），则停止折旧。日常大修理通常不转入在建工程，因此继续计提。祝您学习愉快！

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Cpa 政府补助例题11最后合并报表的调整分录（1）为什么调整科目不是资产处置损益投资收益和递延收益呢？（2）为什么金额没有×80%
秦老师 | 提问时间：06/17 23:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并层面固定资产是没有出售的，其相关的递延收益也是不能结转的，所以这里进行了恢复合并层面资产负债都是100%合并的，所以不需要乘以持股比例的祝您学习愉快！

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Cpa政府补助例题10 为什么净额法下补提折旧不计入制造费用而是其他收益？
郭老师 | 提问时间：06/17 22:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其实针对本题而言计入制造费用更合理，但是准则应用指南上明确这里是其他收益，咱们按照其他收益掌握即可。祝您学习愉快！

阅读 30

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公司A将房产出租给另外一个公司B用于经营医院，公司A是否需要缴纳房产税和土地使用税？
汪老师 | 提问时间：06/17 22:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：公司A需要缴纳房产税和城镇土地使用税。祝您学习愉快！

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企业购置垃圾焚烧炉抵免企业所得税，，假如产能即日处理垃圾量200吨符合优惠目录的要求，但是每日需要焚烧的垃圾量“不足”200吨，那么，该购置该垃圾焚烧炉是否可以享受抵免企业所得税优惠？
李老师 | 提问时间：06/17 21:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以享受。只要设备的产能符合优惠目录要求，即使实际处理量未达到满负荷，也不影响其享受税收优惠政策。祝您学习愉快！

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cpa政府补助例题5 总额法出售时的分录与“相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置，尚未分配的递延收益余额，一次性转入资产处置当期的损益”以哪个为准？
赵老师 | 提问时间：06/17 21:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里结果是一样的，固定资产清理只是过渡性科目的，最终的结果还是计入了资产处置损益的祝您学习愉快！

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您好老师，如果与库存现金相关的重大错报风险很低，注册会计师是否可以不对与库存现金相关控制实施控制测试而是直接监盘现金
欧阳老师 | 提问时间：06/17 20:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。如果与库存现金相关的重大错报风险评估为低，注册会计师可以选择不进行控制测试，而通过执行实质性程序如监盘现金来获取审计证据。祝您学习愉快！

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老师请问为什么第一问计算固定股利政策的股利支付率时除以的是预计2019年的净利润，而计算第二问的固定股利支付率时却用的是2018年的净利润呢
张老师 | 提问时间：06/17 18:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.采用固定股利，说明股利不变，也就是股利为3000，计算2019年的股利支付率用固定股利除以2019年净利润 2.采用固定股利支付率，说明股利支付率是不变的，2019年的股利支付率和2018年的股利支付率是一样的，所以需要计算出2018年的股利支付率=3000/10000=2019年的股利支付率祝您学习愉快！

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除立即可行权外无论是权益结算还是现金结算在授予日均不作账务处理和选项D是矛盾的吗
于老师 | 提问时间：06/17 17:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的是股票期权的账务处理而本题是限制性股票，限制性股票需要在授予日做收到员工认购款的账务处理同时确认回购义务祝您学习愉快！

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公司申请其股票挂牌公开转让，股东会决议需要出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过吗，为什么股东会特殊决议事项里没有
于老师 | 提问时间：06/17 17:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的规定，适用于公众公司或非上市公众公司的相关法律规范。您说的股东会特别决议事项是公司法规定的。公司法中仅列示了一般有限责任公司、股份有限公司的相关规定。根据相关规定，无论是股份有限公司还是股东人数超过200人的公司，申请其股票挂牌公开转让时，都应经股东会决议，且该决议必须经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。祝您学习愉快！

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不懂第四题第一年为什么是800分开× 后边的为什么又是把1200分开×
秦老师 | 提问时间：06/17 17:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 23年末固定资产的账面价值=4000万元，计税基础=4800万元，形成了可抵扣暂时性差异800万元。 24年末固定资产的账面价值=2400万元，计税基础=3600万元，可抵扣暂时性差异余额1200万元； 25年末固定资产的账面价值=1200万元，计税基础=2400万元，可抵扣暂时性差异余额为1200万元； 26年末固定资产的账面价值=400万元，计税基础=1200万元，可抵扣暂时性差异余额为800万元，也就是转回了可抵扣暂时性差异400万元。 27年末固定资产的账面价值=计税基础=0，没有暂时性差异。从上述计算可以得出，13年末形成的可抵扣暂时性差异800万元在16年末转回400万元，所以400万元*16年所得税税率12.5%；剩余的400万元在17年末转回，所以是400*17年税率25% 23年末递延所得税资产余额=400*12.5%+400*25% 24年末可抵扣暂时性差异的发生额400万元要到17年末转回，所以确认递延所得税资产400*25%，余额就是将13年末的余额加上，即400*12.5%+400*25%+400*25% 25年末递延所得税资产余额和14年末递延所得税资产的余额是一样的。 26年末可抵扣暂时性差异余额为800万元，都是要在17年末转回，所以递延所得税资产余额为800*25% 27年末账面价值=计税基础，所以要转回递延所得税资产800*25%=200万元。祝您学习愉快！

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资料6中 24年由现金股票增值权修改为股票期权不是不利修改吗计算资本公积金额时还要考虑年限影响吗
赵老师 | 提问时间：06/17 17:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：现金结算修改为权益结算中如果延长了等待期是不作为不利修改处理而是要考虑这个延长的等待期，这个是特殊的情况祝您学习愉快！

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A 公司在合并报表的会计处理存在不当之处。(0.5分) 理由:合并报表层面既有符合借款费用资本化条件的资产(S2公司的在建厂房)，又有一般借款(A公司的银行借款)，而且S2公司在建厂房也的确占用了一般借款，完全符合《企业会计准则第17号一一借款费用》所规定的借款费用资本化条件，应该按照一般借款费用资本化的计算公式计算借款费用资本化金额，将其作为合并报表编制过程中的特殊调整分录。(1分)
范老师 | 提问时间：06/17 16:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A公司应在合并报表中对S2公司的在建厂房占用的一般借款进行借款费用资本化的处理。具体来说，需要计算符合资本化条件的借款费用，并将其计入在建工程成本，作为编制合并报表时的一项特殊调整分录。借：在建工程　　贷：财务费用祝您学习愉快！

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选项D 也不是立即可行权为什么不正确呢
于老师 | 提问时间：06/17 16:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里发行了股票，在授予日虽然没有确认成本费用的分录，但是有发行股票和确认回购义务的分录的祝您学习愉快！

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