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第二个选项120，为什么是正确的？答案解析中年限是8*12-5*12-5，这里我不是很明白？
范老师 | 提问时间：11/30 08:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第二个选项120是正确的，是因为A设备改良后的预计使用年限由5年变更为8年，但设备在改良前已经使用了3年。因此，设备在改良后剩余的使用年限应为8年减去已使用的3年，即5年。计算公式为： 8年*12个月-3年*12个月-5年*12个月=96-36-60=0 这里的计算是为了确认设备在改良后剩余的使用年限是否符合变更后的预计使用年限。由于设备在改良后剩余的使用年限为5年，因此在计算折旧时，应以5年为剩余使用年限进行计算。祝您学习愉快！

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在投出非货币性资产的过程中,合营方还取得了其他货币性资产的,应当确认该项交易中与所取得其他货币性资产相关的损益，如何理解
赵老师 | 提问时间：11/30 07:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合营方向合营企业投出非货币性资产的过程中，如果合营方还取得了其他货币性资产，应当确认与所取得货币性资产相关的损益。这可以理解为： 1.投出非货币性资产本身是否确认损益，取决于是否转移了与该资产所有权相关的主要风险和报酬。如果未转移，就不确认损益。 2.但如果在交易中，合营方除了投出非货币性资产外，还获得了其他货币性资产（如现金、银行存款等），则这部分货币性资产的取得应单独确认损益。 3.这是因为货币性资产的取得具有明确的计量基础，其价值可以直接确认，因此应将其视为交易中的一部分，确认相应的损益。简而言之，即使非货币性资产未确认损益，只要交易中涉及货币性资产的取得，这部分应单独确认损益。祝您学习愉快！

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C公司和A、B公司这种交易属于关联交易吗
赵老师 | 提问时间：11/29 20:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同学辛苦描述一下两者之间的关系比如持股比例等祝您学习愉快！

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你好老师，咨询个问题，A公司把货销售给B公司，B公司把货销售给C公司，B公司和A、B公司这种交易属于关联交易吗？涉税风险有哪些
范老师 | 提问时间：11/29 20:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，B公司与A公司、C公司之间的交易属于关联交易。关联交易本身并不违法，但若交易条件不符合独立交易原则，可能存在涉税风险。以下是主要风险点： 1.转移定价风险：若交易价格明显偏离市场公允价值，税务机关可能调整价格并补征税款。 2.税务稽查风险：关联交易容易被税务机关重点关注，尤其是交易链条中存在关联方利润转移的可能。 3.合同及资料不完整风险：若合同未明确交易条款或未保留相关物流、资金流、票据等资料，可能被认定为不合规交易。 4.税务调整及滞纳金：若被认定为不合理避税，可能面临补税、滞纳金甚至罚款。 5.企业所得税风险：若交易未体现真实商业目的，可能影响企业所得税的税基认定。为降低风险，建议确保交易价格符合市场公允价值，保留完整合同、物流及资金流资料，并合理说明交易的商业目的。祝您学习愉快！

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融资租赁中的未确认融资费用在现金流量表的主表和附表怎么列式呢？
小赵老师 | 提问时间：11/29 17:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：租赁中支付租赁负债本金和利息是在筹资活动中的支付的其他与筹资活动有关的现金项目中祝您学习愉快！

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A公司是M集团的子公司，M集团对A公司的长期股权投资初始成本4000万元，A公司的实收资本为1500万元，资本公积-股本溢价为2500万元。B公司是A公司的全资子公司，A对B公司长期股权投资的账面价值和计税基础均为2000万元。A公司拟将无形资产无偿划拨给B公司，该无形资产的计税基础和账面价值为3000万元，公允价值6000万元，在有偿划转和无偿划转的情况下，A、B公司的会计怎么处理呢？
小赵老师 | 提问时间：11/29 16:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：无偿划转情况 A公司（母公司）的账务处理：借：长期股权投资60000000 贷：无形资产30000000 资产处置损益30000000 解释：A公司将无形资产划转给B公司，按公允价值6000万元确认长期股权投资，账面价值3000万元与公允价值的差额3000万元确认为资产处置损益。 B公司（子公司）的账务处理：借：无形资产60000000 贷：资本公积60000000 解释：B公司按公允价值6000万元确认无形资产，同时增加资本公积，因为是无偿取得，不涉及现金支付。有偿划转情况由于未提及划转价格等有偿划转的关键信息，难以准确给出会计处理，一般来说： A公司账务处理可能为：借：银行存款（假设以银行存款收款）[划转价格] 贷：无形资产30000000 资产处置损益（划转价格与账面价值的差额）[差额金额] B公司账务处理可能为：借：无形资产[划转价格] 贷：银行存款[划转价格] 这里的划转价格需根据实际交易情况确定，差额金额根据划转价格与无形资产账面价值计算得出。祝您学习愉快！

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老师，我想从事审计，把注会的审计科目考完，就可以从事了，还是需要拿到注会证书
apple老师 | 提问时间：11/29 15:25

#CPA#

有好处的，审计在6科中有点独立。对于出去做审计工作很有帮助。我的理解是会计税法审计这3科对于从事审计工作帮助都很大。

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老师，租赁期内改变了付款周期，由按年支付改为按季度支付，会计怎么处理
张老师 | 提问时间：11/29 10:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：租赁期内改变付款周期，由按年支付改为按季度支付，需要对租赁负债和使用权资产进行重新计量。具体处理如下： 1.重新评估租赁付款额：根据新的付款周期（季度支付）重新计算租赁付款额的现值。需要使用修订后的折现率对新的租赁付款额进行折现。 2.重新计量租赁负债：将修订后的租赁付款额的现值作为新的租赁负债金额。如果修订后的租赁负债金额与原租赁负债金额不同，差额调整使用权资产的账面价值。 3.调整使用权资产：根据租赁负债的重新计量结果，调整使用权资产的账面价值。如果租赁负债增加，使用权资产也相应增加；如果租赁负债减少，使用权资产也相应减少。 4.后续计量：在后续期间，按照新的付款周期（季度支付）进行租赁付款和利息费用的摊销。通过以上步骤，可以确保租赁负债和使用权资产的账面价值准确反映租赁合同的变更。祝您学习愉快！

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为什么顺流交易未实现内部交易会影响长期股权投资价值？为什么在被投资单位净利润变动的基础上去调整？
小赵老师 | 提问时间：11/29 08:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：顺流交易是指投资方向联营企业或合营企业出售资产。在顺流交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售或未被消耗），会对长期股权投资价值产生影响。顺流交易形成的利润是在投资方个别报表上，但因为这属于内部交易，从整体来看，这部分收益并未真正实现，然而投资方已经确认了这部分利润。所以投资方在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响，同时调整对联营企业或合营企业长期股权投资的账面价值。之所以在被投资单位净利润变动的基础上去调整，是因为真正要调减净利润的原因是因为投资才产生了要调整的事项，所以要通过调减被投资方的收益来达到调减投资方净利润的目的。如果直接调整收入和成本，就无法与销售业务出现退货等原因的会计处理合理区分，而它们的业务实质是不一样的，所以会计处理也不同。例如，甲公司向乙公司出售一批存货，售价高于成本，形成了未实现内部交易损益。在计算甲公司应确认的投资收益时，要调减这部分未实现内部交易损益对应的金额，从而使甲公司确认的投资收益减少，同时调减长期股权投资的账面价值。祝您学习愉快！

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某县有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业。增值税一般纳税人，假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3:7，每吨化肥的不含税售价为2500元，成本为1695元，含从进项税额转出转入的195元。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购，并取得增值税专用发票。问题，以100吨化肥（30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业为例），分别计算免税销售，放弃免税销售情况下这100吨化肥的税后利润，从而得出放弃免税销售是否更有利。(说明：因农业生产者为非增值税纳税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税价仍为2500元每吨，销售给化工企业的不含税销售价为2500元每吨。
范老师 | 提问时间：11/28 21:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算免税销售情况下的税后利润： -免税销售时，不需要缴纳增值税。 -销售收入=100×2500=250000（元） -销售成本=100×1695=169500（元） -税后利润=销售收入-销售成本=250000-169500=80500（元） 2.然后计算放弃免税销售情况下的税后利润： -销售给农业生产者的情况： -含税售价为2500元/吨，30吨的含税销售额=30×2500=75000元。 -不含税销售额=75000÷(1+9%)≈68807.34元。 -销项税额=68807.34×9%≈6192.66元。 -销售给化工企业的情况： -70吨的不含税销售额=70×2500=175000元。 -销项税额=175000×9%=15750元。 -总的销项税额=6192.66+15750=21942.66元。 -可抵扣的进项税额： -成本中含从进项税额转出转入的195元，100吨的可抵扣进项税额=100×195=19500元。 -应缴纳的增值税=21942.66-19500=2442.66元。 -销售收入=68807.34+175000=243807.34元。 -销售成本=100×1695=169500元。 -税后利润=销售收入-销售成本-增值税=243807.34-169500-2442.66=71864.68元。 3.比较两种情况下的税后利润： -免税销售时税后利润为80500元，放弃免税销售时税后利润为71864.68元。 -因为80500＞71864.68，所以放弃免税销售不利。综上，免税销售情况下税后利润为80500元，放弃免税销售情况下税后利润为71864.68元，放弃免税销售不利。祝您学习愉快！

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某市甲化妆品生产厂购进一批原料，不属于消费税征税范围，不含税价为200万元，需要先将这批原料加工成高档化妆品A，并进一步加工成高档化妆品B，然后销售。高档化妆品消费税税率为15%，考虑城建税、教育附教育费附加和地方教育费附加以下两种方案：方案一，收回委托加工的A后，自己继续加工成B，然后销售。甲化妆品厂委托某县乙厂，将一批不含税价值200万元的原料甲提供加工成化妆品。 A协议规定不含税加工费175万元。加工的A运回甲厂后，甲厂继续加工成B，继续加工成本分摊费用共计195万元。该批B化妆品售出价格1000万元。该批B化妆品出售价格1000万元，不含税。方案二，委托乙厂把原料直接加工成化妆品，B收回直接对外销售。甲厂委托乙厂将原料直接加工成化妆品，B原料成本200万元不变，不含税加工费用为370万元。加工完毕运回甲厂后，甲厂对外不含税售价仍是1000万元。甲化妆品生产厂在两个方案中将如何选
汪老师 | 提问时间：11/28 21:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据消费税和附加税费的计算规则，甲化妆品生产厂在选择方案一或方案二时，需比较两种方案下应缴纳的消费税及附加税费总额，选择税负较低的方案。方案一：分步加工（A→B） 1.委托加工A阶段 -原料不含税价200万元，加工费175万元。 -乙厂代收代缴消费税： $$ (200+175)÷(1-15%)×15%=375÷0.85×15%≈64.71（万元） $$ -乙厂代收代缴增值税： $$ (200+175)÷(1-15%)×13%=375÷0.85×13%≈56.47（万元） $$ -乙厂所在地城建税税率7%，附加税费合计： $$ 64.71×(7%+3%+2%)=64.71×12%≈7.77（万元） $$ 2.甲厂加工B阶段 -A的总成本：200+175+64.71=439.71万元。 -加工B的分摊费用195万元。 -B的总成本：439.71+195=634.71万元。 -B的销售价格1000万元，应纳消费税： $$ 1000×15%=150（万元） $$ -应纳增值税： $$ 1000×13%=130（万元） $$ -甲厂所在地城建税税率5%，附加税费合计： $$ 150×(5%+3%+2%)=150×10%=15（万元） $$ 3.方案一总税负 -消费税：64.71+150=214.71万元。 -附加税费：7.77+15=22.77万元。 -总税负：214.71+22.77≈237.48万元。结论方案二的总税负（111.34万元）明显低于方案一（237.48万元），因此甲化妆品生产厂应选择方案二。祝您学习愉快！

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审计总说实施替代程序。每个项目的替代程序都是什么呀？
汪老师 | 提问时间：11/28 14:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.对应收账款实施函证程序但未回函，对未回函项目实施替代程序如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上： ①检查资产负债表日后收回的货款。值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关。 ②检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。 ③检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。 2.对应付账款实施函证程序，对未回函的项目实施替代程序，例如，检查付款单据（如支票存根）、相关的采购单据（如订购单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。 3.由第三方保管或控制的存货实施适合具体情况的其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。其他审计程序的示例包括：（1）实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)；（2）获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；（3）检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；（4）当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。祝您学习愉快！

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其他应付款日后付款测试表怎么填？请举例解释。这个程序审计底稿必须做吗？
金老师 | 提问时间：11/28 14:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1. 债权人业务内容账面余额（元）期后付款日期付款凭证号付款金额差异说明甲供应商服务保证金 50,000 2025-01-15 FP202501001 50,000 无差异乙公司代收押金 15,000 — — — 未支付，需函证核实员工李某报销暂欠款 5,000 2025-01-05 FP202501078 5,000 无差异丙物流公司运费暂估 20,000 2025-01-20 FP202501203 18,000 部分支付，剩余2,000需查合同其中，账面余额：是资产负债表日（2024.12.31）其他应付款明细账余额。期后付款日期：付款对象的实际支付款项日期。付款金额：付款单据上的实际付款额。差异说明：将账面余额列与付款金额列进行比对，查看是否存在差异，如果存在差异，则实施审计程序做进一步调查。 2.不是强制做的审计程序，但如果重大错报风险为高风险的话，通常会实施；低风险的话，可以简化或省略。祝您学习愉快！

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老师一家学校的一个食堂。我们上月的一个劳务费发票没开，所以多缴了一些税。然后这个月等于供应商已经不是那个劳务公司，他在本月月初的时候开了一张上月的，然后这月的他也正常开了。等于我这月的发票进项发票会覆盖到那个。采购成本发票，那这月如果说申报的时候，他是小规模纳税人嘛，是不是可以按月统计的。
朴老师 | 提问时间：11/28 11:02

#CPA#

是的，还有一个小规模没有进项一说，只有成本费用票

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在审计中，是评估审计风险与确定重要性水平哪个在前哪个在后。如果按照审计准则明确规定的标准流程，那么重要性在前。但是重要性水平中的确立明显微小错报临界值的考虑因素又含有风险评估结果。或者说实际执行的重要性的高低也应该考虑风险因素。那么没有进行风险评估这些重要性该怎么进行确定
周老师 | 提问时间：11/28 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照审计准则明确规定的标准流程，确定重要性水平在前，评估审计风险在后。虽然确立明显微小错报临界值和确定实际执行的重要性需要考虑风险因素，但在初步确定重要性水平时，并不需要以风险评估结果为依据。初步确定重要性水平是站在预期使用者的角度，看财务报表中的错报是否会影响其经济决策，此时不依赖风险评估结果。之后进行风险评估，根据评估结果对实际执行的重要性等进行调整，以更好地应对审计风险。所以在审计初期，可以先基于对被审计单位的了解、财务报表使用者的需求等因素来初步确定重要性水平，后续再结合风险评估结果进行完善。祝您学习愉快！

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老师，这道题的资本支出为什么是这样算的
董孝彬老师 | 提问时间：11/27 21:17

#CPA#

...

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老师，我想请教一下这道题的实体价值指的是站在年初时点的实体价值吗？
董孝彬老师 | 提问时间：11/27 20:45

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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以权益结算的股份支付，为什么要将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积啊
提问时间：11/27 17:47

#CPA#

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可变现净值是怎么计算出来的？
董孝彬老师 | 提问时间：11/27 17:25

#CPA#

您好，可变现净值就是算一个东西能给你净赚多少现金，算法是估计能卖多少钱减去为了卖掉它还得花的钱和税，有直接卖的和还要加工两种算法，直接卖的就是估计售价减估计的销售费用减相关税费，比如一件衣服估计卖100元，销售费用10元，税5元，可变现净值就等于100减10减5等于85元，还要加工的就是用它做成产品的估计售价减产品的销售费用和相关税费再减把原材料加工成产品还要花的钱，比如木头做沙发，沙发卖20000元，沙发销售税费2000元，加工还要花8000元，可变现净值就等于20000减2000减8000等于10000元，主要用在存货计价上，如果存货成本比可变现净值高就要提跌价准备，比如木头成本12000元比可变现净值10000元高，就提2000元存货跌价准备，分录是借资产减值损失2000，贷存货跌价准备2000，这样存货账面价值就变成10000元，算的时候不用管增值税，有销售合同按合同价没合同按市场价算。

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5.某市A商场于2024年4月进口一批高档化妆品。该货物在国外的买价120万元已经支付。货物运抵我国海关起卸前发生的运输费用、保险费和其他费用分别为10万元、6万元、4万元，也已经支付。货物报关后，该商场按规定缴纳了进口环节的关税、增值税和消费税，并取得了海关开具的缴款书。从海关将化妆品运往商场所在地，支付并取得运费的增值税专用发票，注明运输费用5万元，增值税0.45万元。该批化妆品当月在国内全部销售，取得不含税销售额520元，款项已经存入银行。其他相关资料：假定化妆品进口关税税率20%，消费税税率15%。要求：(1)计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税； (2)计算国内销售环节应缴纳的增值税； (3)计算该企业2024年4月份应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育费附加；(4)编制相关会计分录
提问时间：11/27 16:56

#CPA#

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4.甲企业向日本出口一批矿石，申报出口价为CIF东京600000元，其中含保险费2000元、运费15000元。矿石出口关税税率为10%。要求：计算该出口货物应纳的关税税额，并进行相应的会计处理。
提问时间：11/27 16:55

#CPA#

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.存在残值的使用寿命有限的无形资产，在持有期间至少应于每年年末对残值进行复核这句话怎么理解呢，什么是存在残值，
apple老师 | 提问时间：11/27 16:47

#CPA#

同学你好，就是说，假如进行无形资产摊销时，按照一定的比例计提一个残余价值就和那个固定资产是一样的，在账上要保留一个残值

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3.某外贸公司从境外自营进口高档化妆品一批，货价600万元（款项未付），运抵我国海关起卸前发生的运输费用、保险费无法确定。经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。(进口关税税率为50%，增值税税率为13%，消费税税率为15%) 要求：(1)计算该企业进口高档化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额； (2)编制该公司进口高档化妆品业务的会计处理。
提问时间：11/27 16:27

#CPA#

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2.A进出口公司从境外海运进口某商品100吨，进口申报价格为离岸价40000美元/吨，运费2000美元/吨，保险费计120000美元，支付货物在我国输入地起卸后的运输费30000元人民币，该商品的关税税率10%。当日的外汇牌价（中间价）为USD1=RMB6.80。要求：计算该公司进口商品应纳的关税税额。
提问时间：11/27 16:20

#CPA#

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1.某进出口公司从美国进口货物（为我国应税消费品）一批，成交价（离岸价）折合人民4000万元（其中包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后的装配调试费80万元)。另支付境外运费150万元，保险费80万元。已知该货物适用的关税税率为30%，增值税率为13%，消费税率为10%。要求：分别计算该公司应缴纳的：(1)关税；(2)消费税；(3)增值税。
提问时间：11/27 16:19

#CPA#

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其他非流动资产一般计入什么类型的业务
刘艳红老师 | 提问时间：11/27 16:08

#CPA#

您好，非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。

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新的增值税法中，服务在境内消费或销售方为境内单位或个人，属于在境内发生的应税交易。假设境内单位向境内单位，销售完全在境外消费的服务（租赁服务除外），是否征收增值税？
提问时间：11/27 15:59

#CPA#

...

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其他转入是什么意思？什么情况会用上？
家权老师 | 提问时间：11/27 15:47

#CPA#

具体什么业务发生的其他转入？

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老师，出租个人24000元，小汽车会缴税多少，会涉及哪些税
家权老师 | 提问时间：11/27 15:42

#CPA#

需要交印花税0.1%，增值税1%及附加6%，还有个税20%

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老师好，根据规定，应收账款和其他应收款的账龄达到多久，计提多少比例的坏账准备
文文老师 | 提问时间：11/27 15:13

#CPA#

没有强制规定，公司自行确定

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