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老师，应试指南830页这道题没看懂什么意思
赵老师 | 提问时间：07/29 22:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题问的是合并报表2×20年12月31日现金及现金等价物的金额合并报表是站在集团整体来看的，集团角度能正常使用的就是符合的，所以这里现金及现金等价物的金额＝9800－500＝9300 境外子公司因外汇管制不能由母公司正常使用的银行存款800万元虽然，母公司不能使用，但是子公司也是可以使用的，对子公司来说还是现金的，所以还是属于合并报表的现金祝您学习愉快！

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第六题为什么不考虑第四年的设备折旧抵税的现金流量？
小赵老师 | 提问时间：07/29 17:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这题计算净现值时，采用的是净利润加上折旧的方式。在计算净利润的过程中已经扣除了税后折旧，因此-税后折旧+折旧实际上等于折旧抵税的效果，所以这里已经考虑了折旧抵税对现金流量的影响，不需要再单独列出第四年的设备折旧抵税的现金流量。祝您学习愉快！

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注会税法5+3模拟卷第一套题的计算问答第4大题第3小问，不应该是6-8月从价计征房产税，9-12月从租计征房产税，也就是总共要交7个月的房产税吗？答案为什么是6个月（其中3个月从租）？（题目关键点：2023年1月1日改扩建，2024年5月底完工，2024年5月31日签订租赁合同，租赁合同约定租期2024年6月1日–2025年5月31日，求2024年的房产税，也就是要计算6-12月（共7个月）的房产税，6-8月共3个月从价，9-12月共4个月从租）
小赵老师 | 提问时间：07/29 14:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：从价计征的房产税计算期间为6-8月，共3个月；从租计征的房产税计算期间为9-12月，共4个月。合计应缴纳6个月的房产税，与题目答案一致。祝您学习愉快！

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注会税法5+3模拟卷的第一套题的计算问答第4大题第3小问，不应该是6-8月从价计征房产税，9-12月从组计征房产税，也就是总共要交7个月的房产税，答案为什么是6个月（3个月从租）？
汪老师 | 提问时间：07/29 14:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目中提到的是4～6月为免租使用期间，因此这三个月是从价计征房产税。而从租计征的部分是从7月开始计算的，到12月共6个月。所以答案是3个月从价加上6个月从租，总共9个月的房产税。如果题目中提到的是6-8月为免租使用期间，则确实应该是7个月的房产税。但根据题目的描述，答案计算的是6个月的房产税（3个月从价+6个月从租）。祝您学习愉快！

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确定财务报表整体的重要性，选择基准时为什么要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目，和特定项目重要性有什么区别，请举例说明
郭老师 | 提问时间：07/29 11:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选择基准时考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目是因为这些项目的错报可能会影响使用者的决策。例如，投资者可能更关心利润或收入，因此在确定重要性水平时需要重点考虑这些指标。特定项目的重要性是指针对某些特定交易、账户余额或披露的重要性水平，而整体重要性是整个财务报表层面的重要性水平。比如，在一家以研发为主的公司中，研发投入可能是使用者特别关注的项目，其重要性可能需要单独评估，而不是简单地应用整个财务报表的整体重要性标准。祝您学习愉快！

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基础电信有哪些？
范老师 | 提问时间：07/29 10:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据《电信业务分类目录》，基础电信业务主要包括第一类基础电信业务和第二类基础电信业务。具体如下：第一类基础电信业务：固定通信业务：涵盖固定网本地通信业务、固定网国内长途通信业务、固定网国际长途通信业务、国际通信设施服务业务。蜂窝移动通信业务：包括第二代数字蜂窝移动通信业务、第三代数字蜂窝移动通信业务、LTE/第四代数字蜂窝移动通信业务等。第一类卫星通信业务：有卫星移动通信业务、卫星固定通信业务。第一类数据通信业务：包含互联网国际数据传送业务、互联网国内数据传送业务、互联网本地数据传送业务、国际数据通信业务。IP电话业务：分为国内IP电话业务、国际IP电话业务。第二类基础电信业务：集群通信业务：主要是数字集群通信业务。无线寻呼业务：通过无线寻呼系统为用户提供信息传递服务。第二类卫星通信业务：包括卫星转发器出租、出售业务，国内甚小口径终端地球站通信业务。第二类数据通信业务：即固定网国内数据传送业务。网络接入设施服务业务：有无线接入设施服务业务、有线接入设施服务业务、用户驻地网业务。国内通信设施服务业务：为国内通信设施提供相关服务。网络托管业务：为用户提供网络设备的托管服务。祝您学习愉快！

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怎么判断哪些业务能不能选择简易计税方法？
王一老师 | 提问时间：07/29 10:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般纳税人可以选择简易计税的项目包括销售自产货物、提供特定服务等，如小型水力发电单位生产的电力、公共交通运输服务、仓储服务、电影放映服务等。具体业务是否适用简易计税方法，需查看国家税务总局的相关规定或咨询当地税务局确认。祝您学习愉快！

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房企把自建商品房奖励给员工，按什么税目征税
赵老师 | 提问时间：07/29 10:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：房企把自建商品房奖励给员工，应按“视同销售”处理，适用的税目为“销售不动产”，一般纳税人适用9%的税率。祝您学习愉快！

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请问下老师，这个不是应该3个条件都不满足才能判定为时点履约吗
金老师 | 提问时间：07/29 10:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，三个条件都不满足时，应判定为在某一时点履行的履约义务。祝您学习愉快！

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电子商业承兑汇票到期后次日提示付款了，对方没有付款也没有拒绝付款，持票人需要10日内再次提示付款吗，商业承兑汇票的票据权利具体有哪些时间规定，提示付款后6个月内可以行使追索权，到期后2年以后就丧失对所有人的追索权了吗，如果到期2年后应该怎样行使权利
王一老师 | 提问时间：07/29 10:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：电子商业承兑汇票到期后的次日提示付款了，若对方没有付款也没有拒绝付款，持票人应在票据到期日起10日内再次提示付款。商业承兑汇票的票据权利包括：-提示付款权：持票人在票据到期后10日内向承兑人或付款人请求支付。 -追索权：如果承兑人未在规定时间内付款，持票人可以在提示付款后的6个月内行使追索权。票据权利时效： -持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月； -持票人对出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。超过这个期限，持票人将丧失对所有人的追索权。如果到期后2年以上，持票人可以尝试通过民事诉讼途径主张权益，但不再享有票据法上的追索权。祝您学习愉快！

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企业将购入固定资产以低于市场价格出售给职工直接通过固定资产转出，为啥不通过固定资产清理科目
范老师 | 提问时间：07/29 09:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这不属于正式的固定资产处置流程，而是内部交易或福利性质的行为，所以不需要通过固定资产清理科目。祝您学习愉快！

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根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条第（一）项规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。　　所以，营改增后单位或者个体工商户除了用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务行为，均要视同销售服务缴纳增值税。而总局公告2016年86号，　七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。问题：1.出自不同文件的无偿服务和免租，是不是同一个意思？2.这里的免租具体是什么意思？有没有什么限制？3.纳税人出租不动产，只要租赁合同中约定免租期的，不管免租期是多久，都不需要视同销售，对吗？
周老师 | 提问时间：07/29 07:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.无偿服务和免租不是同一个意思。无偿服务是指没有收取费用而提供的服务，而免租是指在租赁合同中约定的一定期限内不收取租金。 2.免租具体指在租赁合同中明确规定的期间内出租方不向承租方收取租金的情况。限制条件主要是必须是在正式签订的租赁合同中有明确规定，并且这个规定是双方自愿达成的协议内容之一。 3.是的，只要租赁合同中约定了免租期，不论该期限多长，都不视为视同销售服务。祝您学习愉快！

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第五小问，为什么尾盘销售收入里同样有税金，为什么不再考虑了
郭老师 | 提问时间：07/29 00:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为第3小问中，已经计算出来准予扣除项目金额为11385，这里边已经包含了销售90%的部分时的税金，所以11385/90%*10%，这里计算的销售剩余10%的部分的扣除项目金额中，是已经包含了准予扣除的税金的，也就是这10%的部分所对应的允许扣除的金额都包含在1265里边了，所以不需要再单独计算一遍税金扣除了。祝您学习愉快！

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应该是反向结转，借其他综合收益贷递延所得税资产吧？
王一老师 | 提问时间：07/29 00:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是反向结转的情况，则分录为：借：其他综合收益　　贷：递延所得税资产祝您学习愉快！

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接上个问题，处置其他债权投资时为什么没有结转递延所得税资产的会计处理分录？
小赵老师 | 提问时间：07/29 00:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：处置其他债权投资时，如果之前已经确认了递延所得税资产，则在处置时应当将与该金融资产相关的递延所得税资产一并结转。如果没有提到具体的会计处理分录，可能是因为假设这些调整是在计算当期所得税费用或收益时自动完成的，或者是因为具体分录没有在讨论范围内被提及。但通常情况下，正确的会计处理应该是：借：递延所得税资产　　贷：所得税费用（或其他综合收益，视情况而定）祝您学习愉快！

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注会会计梦1第419页计算题答案，2x22年末所得税处理分录中为什么结转以前年度确认的递延所得税负债？不应该是2x23年1月6日处置其他债权投资时一并结转递延所得税资产和负债吗？
汪老师 | 提问时间：07/29 00:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处置其他债权投资时，确实会结转相关的递延所得税资产和负债。但如果在2x22年末已经出现了需要调整的情况，比如公允价值变动导致的暂时性差异变化，那么就需要在当期进行相应的会计处理，包括结转以前年度确认的递延所得税负债，以反映当前的税务状况。这确保了财务报表能够准确地体现企业的财务状况和税务影响。祝您学习愉快！

阅读 31

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第六题这里难道不是应该用所有的利息费用减去资本化的利息吗？
于老师 | 提问时间：07/28 23:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这里有专门借款和一般借款专门借款就是为了建造厂房借入的，所以这里的资本化利息的都需要计入到在建工程一般借款只有用于在建工程的支出才能资本化计入在建工程，剩下的费用计入财务费用祝您学习愉快！

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这个题为什么不选A呢？
于老师 | 提问时间：07/28 23:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为实收资本是所有者权益类账户，贷方表示增加。期末余额计算应该是期初余额加上本期贷方发生额减去本期借方发生额。选项A的说法与正确的会计处理相反，所以不正确。祝您学习愉快！

阅读 39

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在做增值税和消费税的题目时，同样算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，有时候题目是分开算，有时候是直接乘以（7%+3%+2%）算合计，到底以哪种为准了
赵老师 | 提问时间：07/28 23:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：通常情况下，如果题目要求分别计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，则应分别按各自的税率计算。若题目中说明可以合并计算或简化处理，则可以直接将增值税和消费税的合计数乘以（7%+3%+2%）来计算总附加税费。具体操作需根据题目的要求来进行。祝您学习愉快！

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为什么在评估分期付息到期一次还本的债券价值时不考虑已经收到的利息（资产评估）
郭老师 | 提问时间：07/28 23:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在评估分期付息到期一次还本的债券价值时，不考虑已收到的利息是因为这些利息已经被确认为收入。评估主要关注未来现金流，即未来的利息支付和本金偿还。已经收到的利息不再影响债券的当前价值。祝您学习愉快！

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计算方案二的现金净流量时转让价格10万明明是收入，第一个是为什么要减去，第二个是为什么不考虑所得税得影响？
欧阳老师 | 提问时间：07/28 22:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：转让价格10万在计算现金净流量时减去，是因为这代表的是处置资产的收入，在此情境下需要从总的现金流中扣除已回收的资金。不考虑所得税的影响可能是因为题目假设或明确指出在这个特定的计算中忽略税的因素。如果题目中有特别说明，则按题意操作即可。祝您学习愉快！

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租赁合同约定了免租期，或者没有约定免租期，但是根据地方政策实际享受租金减免的。问题：1.减免的租金，增值税、企业所得税是否视同销售？2.减免的租金，是否计入租赁合同印花税计算基数？
小赵老师 | 提问时间：07/28 22:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.减免的租金，在增值税和企业所得税上通常不视为销售收入，因此不构成视同销售。 2.减免的租金在计算租赁合同的印花税时，如果合同中明确约定了减免，则该部分仍计入印花税的计税基数。这是因为印花税基于合同记载的金额来确定。祝您学习愉快！

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题中给出的股利是下年每股股利，也就是D1，第二问计算第三年年末底线价值时不是应该乘1.04^2吗，为什么答案是乘的三次方
小赵老师 | 提问时间：07/28 22:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为计算的是第三年年末的底线价值，所以需要将下年的股利（D1）增长到第三年，即增长两年，因此乘以1.04的三次方。这里的1.04代表每年的增长率，而三次方表示从第一年增长到第三年总共经过了三年的时间。祝您学习愉快！

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老师，请问非同控碰免税，账面与计税不一致，在所得税章节中说不确认暂时性差异，会循环计算。那为啥合并章节时编非同控碰免税，有评估增值还是确认了递延所得税？
王一老师 | 提问时间：07/28 22:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在非同一控制下的免税合并中，如果存在评估增值且题目提供了所得税税率，则需要考虑递延所得税的影响。尽管在所得税章节提到不确认暂时性差异以避免循环计算问题，但在编制合并报表时，为了准确反映经济实质，对于因评估增值产生的应纳税暂时性差异，仍然会确认递延所得税负债。这是因为在合并报表层面，更注重的是提供真实和公允的财务状况。祝您学习愉快！

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委托境外研发费用加计扣除：境内发生研发费100万元，委托境外研发发生50万（已报备）我的理解：境外研发费80%计入委托方的研发费用，不超过境内研发费2/3的部分允许加计扣除那么境外研发费可以税前扣除的金额=50*80%+40=80
金老师 | 提问时间：07/28 17:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：境外研发费可以税前扣除的金额计算如下：借：研发费用　　100（境内）＋40（境外加计扣除部分）　　贷：银行存款　　　150这里，境外研发费实际发生额为50万元，按80%计入委托方的研发费用即40万元。由于不超过境内研发费2/3的部分允许加计扣除，即100*2/3=66.67万元，所以境外发生的40万元可以全部加计扣除。因此，境外研发费可以税前扣除的金额为40万元，加上实际发生额50万元中的80%即40万元，合计80万元。祝您学习愉快！

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老师，村里股份经济合作社，给村民分红，村民没有发票，怎样能少交点个税呢
张老师 | 提问时间：07/28 15:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于村里的股份经济合作社给村民分红的情况，如果村民没有发票，可以考虑将分红作为福利发放，或者利用现行的税收优惠政策来减少个人所得税负担。但具体操作方式需要符合当地税务机关的规定，建议咨询专业的税务顾问或直接向主管税务机关确认。祝您学习愉快！

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非上市公众公司申请股票挂牌公开转让，申请前股东超过200人的需要向证监会注册，请问请前股东超过200人不是应该已经注册过了吗，为什么挂牌公开转让还要注册？
金老师 | 提问时间：07/28 14:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非上市公众公司因股票向特定对象发行或转让导致股东累计超过200人的，确实需要在3个月内向中国证监会申请注册。但这里指的是成为非上市公众公司的初始注册要求。而当这类公司进一步申请其股票挂牌公开转让时，如果股东人数仍超过200人，则再次需要履行注册程序，这是因为挂牌公开转让涉及到更广泛的公众投资者，监管机构对此有更为严格的要求以保护投资者利益。祝您学习愉快！

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“股份有限公司”若只有一个股东，和“一人有限责任公司”有什么区别？
秦老师 | 提问时间：07/28 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股份有限公司即使只有一个股东，也必须遵守关于设立董事会、监事会的规定，并且在治理结构上更为复杂。而一人有限责任公司不设股东会，可以只设1名执行董事和1-2名监事，管理结构相对简单。此外，一个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司，但对法人没有此限制。股份有限公司则无此类限制。祝您学习愉快！

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注会大题会计分录对了，金额不对全扣分还是给部分分？？
刘艳红老师 | 提问时间：07/28 10:46

#CPA#

您好，这种会给部分的

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为什么预计开发完成尚需投入这里不用计入，第二题预计进一步开发支出需要减去
周老师 | 提问时间：07/28 10:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算材料的可变现净值时，预计进一步开发支出需要减去是因为这部分成本是未来为了将材料加工成产成品所必须发生的。而“预计开发完成尚需投入”如果是指已经计入了成本中的部分，则不需要再额外减去，避免重复计算。祝您学习愉快！

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