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61题为何计算公式是90÷（1-10%）÷（1-20%×50%）=111.11，还原所得税应纳税额时直接用税率就可以，应该不用考虑减半税收优惠吧？
范老师 | 提问时间：09/04 11:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的90万元是税后股息红利所得，要先还原为未扣除预提所得税税前的股息红利所得，用90÷（1-10%）=100万元。而这100万元对于企业所得税额而言是税后应纳税所得额，由于2023年境外所得可享受减半征收企业所得税优惠，所以要考虑这个减半优惠，还原为税前应纳税所得额需用100÷(1-20%×50%)=111.11万元，该111.11万元就是境外所得的应纳税所得额。祝您学习愉快！

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（p150）您好老师，为什么本题答案中购买的烟叶不加价外补贴，不是:买价+价外补贴+烟叶税吗？
周老师 | 提问时间：09/04 10:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（简称价外补贴），属于农产品买价，为价款的一部分。这里实际支付的50万元包含了价外补贴，所以不需要再加一遍。祝您学习愉快！

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不理解该题B选项为何正确。
周老师 | 提问时间：09/04 08:16

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。本题中若甲企业3月份签订合同后即按全额开具了发票，那么3月就发生消费税纳税义务，计税销售额为发票上的全额300万元，所以B选项正确。祝您学习愉快！

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企业存在的下列迹象中，表明固定资产、无形资产可能发生了减值的有（　）。 A. 资产的市价当期发生下跌，其跌幅与因时间推移或者正常使用而预计的下跌相差不大 B. 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响 C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低问题：不理解这段话的意思？ D. 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期 E. 资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置
卫老师 | 提问时间：09/03 23:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据各选项逐一分析固定资产、无形资产是否可能发生减值：-选项A：资产减值要求市价当期大幅度下跌，且跌幅明显高于因时间推移或正常使用预计的下跌。而该选项中跌幅与预计相差不大，所以不能表明资产可能发生减值。-选项B：企业经营和资产所处的环境在当期或近期发生重大不利变化，会影响资产未来的收益，很可能使资产可收回金额低于账面价值，表明资产可能发生了减值。-选项C：市场利率或其他市场投资报酬率降低时，理论上会使未来现金流量现值增加，通常不会导致资产可收回金额大幅度降低，所以一般不能表明资产可能发生减值。-选项D：企业内部报告显示资产经济绩效低于或即将低于预期，意味着资产创造的收益减少，其可收回金额可能降低，表明资产可能发生了减值。-选项E：资产被闲置、终止使用或提前处置，会影响其未来产生经济利益的能力，可收回金额可能低于账面价值，表明资产可能发生了减值。综上，答案选BDE。祝您学习愉快！

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税法一应试指南149页第六题，旅客运输服务为什么不是交通运输服务9的税率
张老师 | 提问时间：09/03 22:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：旅客运输服务进项税额抵扣税率并非都为9%，不同类型票据对应税率不同：-航空、铁路旅客运输，按9%计算进项税额，公式分别为：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%；铁路旅客运输进项税额=票面金额/(1+9%)*9%。-公路、水路等其他旅客运输，按3%计算进项税额，公式为：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/(1+3%)*3%。祝您学习愉快！

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税法一应试指南147页，第八题为什么融资性售后回租不算销项
郭锋老师 | 提问时间：09/03 22:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在融资性售后回租业务中，对承租方出售资产的行为不征收增值税，这体现了实质课税原则。该原则强调应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定税负，而非仅考虑相关外观和形式。融资性售后回租本质是一种融资手段，并非真正的销售，所以不算销项。祝您学习愉快！

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减免残保金中对残疾人有要求吗？没交社保可以吗？年龄有要求吗
小王老师 | 提问时间：09/03 21:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：减免残保金对残疾人有要求，具体如下：-社保要求：用人单位需足额为残疾人缴纳社会保险费，没交社保不符合减免条件。-年龄要求：必须是就业年龄段内的残疾人，退休人员已不属于就业年龄段，雇佣退休残疾人不能减免残保金。此外，用人单位还需将残疾人录用为在编人员或与其签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准。祝您学习愉快！

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2024年应纳增值税为什么不扣除10，为什么要+300
张老师 | 提问时间：09/03 18:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： +300是被投资企业经营利润采取权益法核算所确认的投资损失300万元，税法上不承认权益法下确认的投资损失，转让时实际的资产损失才可以按照规定在税前扣除。非专利技术赔偿款10万元属于营业外支出，已通过营业外支出参与初始会计利润总额的计算，且税法允许其税前扣除，不存在会计与税法的差异，无需额外调整。只有当支出会计已扣但税法不允许扣或会计未扣但税法允许扣时，才需要在利润总额基础上调整。祝您学习愉快！

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税局在啥情况下可以调取公司账簿资料？
卫老师 | 提问时间：09/03 17:49

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税局调取公司账簿资料的情况如下：1.经县以上税务局（分局）局长批准，可将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿等资料调回税务机关检查特殊情况，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关能将纳税人、扣缴义务人当年的账簿等资料调回检查。祝您学习愉快！

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请问老师，在计算长投投资收益以及当年取得的其他债权投资公允变动，需要按税后利润计算吗？
赵老师 | 提问时间：09/03 17:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是不需要的祝您学习愉快！

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税务师财务与会计应试指南第86-87页，第三问，终结期现金流量10+20，是什么
范老师 | 提问时间：09/03 16:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 10和20分别是第1年和第2年垫付的营运资金投资额，最后在终结期会收回。祝您学习愉快！

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请问老师，业务5的返利，为什么不冲减销售收入呀，为什么不涉及增值税。
范老师 | 提问时间：09/03 16:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 4S店给予客户的差价返还不属于平销返利范围，不能按平销返利或返还收入冲减销项处理。4S店先按厂家限制的最低销售价格收款和开具发票（全额较高），之后再返现，该返现金额不涉及增值税问题，所以不需要冲减销售收入和考虑增值税处理。祝您学习愉快！

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【例题4·单选题】根据民法相关规定，下列给付中，能够引起不当得利之债发生的是（　）。　　A.非债清偿给付　　B.债务清偿期届至前的清偿　　C.履行道德义务而为的给付　　D.明知无债务的给付　　『正确答案』A 　　『答案解析』下列给付不适用不当得利：①为履行道德义务而进行的给付。如养子女对亲生父母并无赡养义务而赡养。②债务到期之前的清偿；③明知无给付义务而进行的债务清偿。选项能否给解释一下？
赵老师 | 提问时间：09/03 15:07

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据不当得利的相关规定，对各选项进行分析：-A选项：非债清偿给付：即没有债务却进行了清偿，这种情况下接受清偿的一方没有合法依据获得利益，从而导致不当得利之债发生，所以该选项符合题意。-B选项：债务清偿期届至前的清偿：虽然债务还未到清偿期，但清偿的是真实存在的债务，这种给付是有法律依据的，不适用不当得利，所以该选项不符合题意。-C选项：履行道德义务而为的给付：比如养子女对亲生父母并无赡养义务而赡养，这是基于道德层面进行的给付，不适用不当得利，所以该选项不符合题意。-D选项：明知无债务的给付：既然明知没有债务还进行清偿，这种给付是当事人自愿的，接受方不构成不当得利，所以该选项不符合题意。综上，能够引起不当得利之债发生的是A选项非债清偿给付。祝您学习愉快！

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　　【例题1·多选题】在民法上，能引起债发生的法律事实有（　）。　　A.侵权行为　　B.纳税　　C.不当得利　　D.生产　　E.先占　　『正确答案』AC 　　『答案解析』本题考核债的发生。债的发生原因是指引起债发生的法律事实，包括合同、缔约过失、单方允诺、侵权行为、无因管理、不当得利等。麻烦老师给具体分析一下题干和题目选项
范老师 | 提问时间：09/03 15:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题考查能引起债发生的法律事实。债的发生原因包括合同、缔约过失、单方允诺、侵权行为、无因管理、不当得利等。-选项A：侵权行为会使受损方与侵权方之间产生债权债务关系，能引起债的发生。-选项B：纳税是基于税法规定的义务，并非民法上引起债发生的法律事实。-选项C：不当得利发生后，得利人与受损人之间会产生以不当利益返还为内容的债权债务关系，能引起债的发生。-选项D：生产只是一种经济活动，不会直接在民法上引起债的发生。-选项E：先占主要是关于物权取得的方式，不直接引起债的发生。综上，答案选AC。祝您学习愉快！

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老师，企业收到客户货款时，银行回单的对方户名不仅有客户名称，还有其他字眼，比如：其他应付款项(客户名称+反向福费廷业务)。请问这样的银行回单可以和平时一样直接做账吗？
周老师 | 提问时间：09/03 14:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业收到客户货款时，银行回单对方户名含“其他应付款项(客户名称+反向福费廷业务)”等附加字眼，核心判断标准是“业务实质是否为客户支付的货款” ——若能证明该款项本质是客户通过反向福费廷业务结算的应付货款，回单可作为做账依据，但需结合业务背景补充资料以确保合规，不能完全等同于“无附加字眼的常规回单”直接简化处理，具体操作如下：一、先明确“反向福费廷业务”的背景影响（关键前提）反向福费廷是客户（付款方）通过银行办理的一种融资结算业务：客户可能因资金安排需求，委托银行先向企业（收款方）支付货款，后续客户再向银行偿还该笔资金，银行回单中“其他应付款项+反向福费廷”是银行对该笔业务的账务标注，不改变“款项性质为客户应付货款”的实质，但需通过资料佐证业务链路的完整性。二、账务处理：可按“收到货款”核算，但需附佐证资料1.会计分录（与常规收货款一致）无论回单是否有附加字眼，只要确认是客户支付的货款，分录逻辑不变，核心是冲减“应收账款”或确认“主营业务收入”（若为预收款则计入“预收账款”）：若此前已确认应收账款（客户欠付货款）借：银行存款贷：应收账款——XX客户（需与回单中“客户名称”一致）若为当期销售直接收款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人）（或“应交税费——应交增值税”，小规模纳税人）2.关键要求：补充资料证明“业务实质”银行回单的附加字眼可能导致“付款方名义与业务对手方”看似不一致（实际是银行中间操作），为避免后续审计、税务核查时被质疑“款项来源不明”，需同步留存以下资料作为记账附件：客户与企业签订的销售合同/订单（明确客户需支付该笔货款）；若客户已告知企业通过“反向福费廷”付款，需留存客户的书面说明（注明“该笔反向福费廷业务对应的是XX合同项下货款”）；银行提供的反向福费廷业务回单/凭证（若银行单独出具，可证明该笔资金是银行代客户支付的货款）；企业向客户开具的发票复印件（若已开票，可对应“应收账款”的形成依据）。三、注意事项：避免“仅凭回单直接做账”的风险若仅用含附加字眼的回单记账，未补充上述佐证资料，可能存在以下风险：审计风险：审计时无法证明“款项与客户货款的关联性”，可能被认定为“不明资金流入”，需额外解释；税务风险：税务核查时，若无法证明款项是“销售货款”，可能影响“主营业务收入”的真实性认定，或导致“增值税销项税额”对应依据不足。综上：该银行回单可以用于核算客户货款，会计分录与常规收货款一致，但必须补充“证明业务实质的资料”作为附件，确保账务链条完整，而非“完全直接做账”。祝您学习愉快！

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例题5、为什么要乘50%？
郭锋老师 | 提问时间：09/03 14:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：挂车减半征收车辆购置税祝您学习愉快！

阅读 49

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996这个数是怎么计算来的？
范老师 | 提问时间：09/03 13:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题是与例题11和例题12的一个串联，96和900万元分别是例题11和例题12计算出来的从B1、B2分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额祝您学习愉快！

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选项B，不应该是犯罪结束之日起计算吗？
小王老师 | 提问时间：09/03 13:22

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于一般犯罪，追诉时效是从犯罪之日起计算；而对于连续或继续状态的犯罪，追诉时效才是从犯罪行为终了之日起计算。所以选项B表述正确。祝您学习愉快！

阅读 16

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纳税人遗失的什么票据可以重新开
郭锋老师 | 提问时间：09/03 11:53

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税专用发票和增值税普通发票：发票丢失后通常可以补开。对于增值税普通发票，一般可由销售方在取得购买方出具的有效证明后，重新开具与原发票存根联内容一致的发票。增值税专用发票若丢失抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；若丢失发票联，可凭抵扣联复印件作为记账凭证；若同时丢失发票联和抵扣联，购买方可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证。已完税的税收票证：纳税人遗失已完税的各种税收票证（《出口货物完税分割单》、印花税票和《印花税票销售凭证》除外），需要重新开具的，税款经核实确已缴纳入库或从国库退还，税务机关应当开具税收完税证明或提供原完税税收票证复印件。祝您学习愉快！

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税务师考试公司法最新政策，一个自然人可以投资设立多个一人有限公司对吗
郭锋老师 | 提问时间：09/03 11:16

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。新法没有“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司”的限制了，即一个自然人可以设立多个一人公司。祝您学习愉快！

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5【多项选择题】移除错题收藏纠错解析有误,C应是正确的。下列关于行政许可的分类的说法中，正确的有（　）。 A. 登记的性质一般是确定特定的主体资格 B. 律师资格属于行政许可中的认可 C. 快递业务经营许可属于普通许可 D. 爆炸品生产运输许可属于特许 E. 商业银行设立许可属于普通许可做错 1 次　　　上次做错时间：2025年09月03日 09:20:26 收起答案解析答案正确答案：ABE 您的答案：ABE 考查知识点行政许可与相关概念的区别全站数据此题被做次数：35422次，正确率为：28.63%，易错项：D 参考解析本题考核行政许可的分类。快递业务经营许可属于特许，爆炸品生产运输许可属于普通许可。
张老师 | 提问时间：09/03 10:16

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题可根据行政许可的不同分类，对各选项逐一分析：-选项A：登记的性质一般是确定特定的主体资格，说法正确。-选项B：律师资格属于行政许可中的认可，说法正确。注册会计师协会颁发注册会计师执业资格证属于行政许可中的认可，律师资格与之类似。-选项C：快递业务经营许可属于特许，并非普通许可，该选项错误。-选项D：爆炸品生产运输许可属于普通许可，并非特许，该选项错误。-选项E：商业银行设立许可属于普通许可，说法正确。综上，正确答案是ABE。祝您学习愉快！

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为什么这道题计算金额和开发成本时不用乘可销售面积80%？？
小王老师 | 提问时间：09/03 10:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：剩余面积全部用于对外投资，意味着所有权已转移，计算土地增值税时成本费用按100%扣除，所以不用乘已销售可售面积的80%。祝您学习愉快！

阅读 39

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下列关于行政许可的分类的说法中，正确的有（　）。 A. 登记的性质一般是确定特定的主体资格 B. 律师资格属于行政许可中的认可 C. 快递业务经营许可属于普通许可问题：对快递业务经营许可属于特许不理解 D. 爆炸品生产运输许可属于特许问：对爆炸品生产运输许可属于普通许可不理解 E. 商业银行设立许可属于普通许可
张老师 | 提问时间：09/03 10:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A选项：登记通常用于确定特定主体资格，该说法正确。B选项：律师资格是对申请人是否具备特殊技能的认定，属于行政许可中的认可，说法正确。C选项：快递业务经营许可属于普通许可，普通许可是准许符合条件的相对人行使某种权利，快递业务经营符合这一特征，并非特许。D选项：爆炸品生产运输许可属于普通许可，普通许可主要是防止危险、保障安全，爆炸品生产运输许可就是为保障公共安全，并非特许。E选项：商业银行设立许可属于普通许可，普通许可适用于直接涉及公共安全等特定活动，商业银行设立关乎金融安全等公共利益，说法正确。综上，答案选ABCE。祝您学习愉快！

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（p102）您好老师，解释中的0-0.99是什么意思？
周老师 | 提问时间：09/03 09:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算该医疗美容纳税人应纳增值税时，“0-0.99”里的“0”代表原本当期可抵扣的进项税额为0；“0.99”是进项税额转出金额，计算方式为$26×30÷[30+800÷(1+6\%)]=0.99$万元。因为领用上月已抵扣进项税额的材料用于免税的基础医疗服务，这部分进项税额不能抵扣，所以要从原本可抵扣的进项税额中减去，即$0-0.99$。祝您学习愉快！

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老师好，2025税务师，财务与会计，550题，第326综合分析题里面的最后一个问（第6问），答案没太看懂，800＋200+92+40这个里面，200是啥？
张老师 | 提问时间：09/03 09:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：事项2转让40%股权时借：银行存款4000 　　贷：长期股权投资（4800/60%×40%）3200 　　　　投资收益800 剩余部分追溯调整借：长期股权投资——投资成本（1800－1600）200 　　贷：盈余公积20 　　　　利润分配——未分配利润180 第二个分录中贷方为盈余公积、利润分配——未分配利润，也是影响所有者权益的。祝您学习愉快！

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境外所得，都有一个预提所得税这个基本都是10% 这个是股息红利分红缴税吗股息红利不是20%税率吗
张老师 | 提问时间：09/03 09:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，预提所得税在股息红利分红缴税场景中基本按10%计算。企业所得税税率虽为20%，但实际计算预提所得税时按照10%。祝您学习愉快！

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本题为什么在计算留存收益时，没考虑结转至留存收益的其他综合收益呢？
小王老师 | 提问时间：09/03 09:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算时其实考虑了其他综合收益结转至留存收益。出售时确认的留存收益是处置价款与初始成本的差额，此差额已包含了持有期间其他综合收益的影响。初始成本为\(8000+16=8016\)万元，处置价款为\(10967\)万元，出售乙公司股票应确认的留存收益\(=10967-8016=2951\)万元，这里已涵盖了其他综合收益的结转。祝您学习愉快！

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（p98）您好老师，例题44选项E少了当期两个字表述意思就不一样了吗？
赵老师 | 提问时间：09/03 09:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：表述意思实际上是一样的。选项E即使少了“当期”两个字，结合先进制造业增值税加计抵减政策，计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出时，自然是在转出的这个期间相应调减加计抵减额，也就是默认是“当期”，所以少了“当期”不影响整体政策含义的表达。祝您学习愉快！

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第七个，租入的固定资产进项税额如何抵扣的
卫老师 | 提问时间：09/03 08:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该企业租入写字楼，40%用作职工食堂，租入不动产既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利（职工食堂），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。租入写字楼支付年租金（不含税）180万元，取得增值税专用发票注明的税率为9%，可抵扣的进项税额为$180×9\%=16.2$万元。祝您学习愉快！

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税法一应试指南157页第五问为什么长租收入500不算销项
小王老师 | 提问时间：09/03 08:31

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第5问H宾馆当月在甲市缴纳的增值税，长租收入500万是k公司取得的收入。祝您学习愉快！

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