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信用减值损失影响营业利润吗？
赵老师 | 提问时间：09/19 23:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：影响。其他债权投资计提减值准备会影响摊余成本，计提减值损失会减少当期的信用减值损失科目，而信用减值损失是损益表中的一个项目，会影响企业的营业利润。所以到期收回时涉及的“信用减值损失”也会影响营业利润。祝您学习愉快！

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老师，这个题目里实收资本不是非货币性项目吗，为什么期末还要算汇总差额？
郭锋老师 | 提问时间：09/19 22:05

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：实收资本属于非货币性项目，其金额在交易发生时已按合同约定确定，因此在期末不需要计算汇兑差额。题目中提到的“期末算汇兑差额”可能是指其他外币项目的处理，如银行存款等货币性项目。实收资本在初始确认时按交易日即期汇率折算，后续不因汇率变动调整。祝您学习愉快！

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金融资产出售：计算22年投资收益，为什么不计算从2.3-3.31之间的公允价值变动，出售时不应该将发生的公允价值变动全部转入投资收益吗？
小王老师 | 提问时间：09/19 19:55

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：金融资产出售时，直接将出售价款与出售时账面价值的差额确认为投资收益，不需要将之前的公允价值变动损益转入投资收益。因为交易性金融资产的公允价值变动损益在持有期间已经计入当期损益，出售时只需确认实际处置产生的损益即可。祝您学习愉快！

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这道题初始投资成本是9000，入账价值是9600吗？
周老师 | 提问时间：09/19 19:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。甲公司该长期股权投资的初始投资成本是9000万元，即1500万股×每股公允价值6元。股票发行费用300万元不计入长期股权投资的初始投资成本，而是计入当期损益（如“管理费用”）。因此，入账价值不是9600万元，而是9000万元。祝您学习愉快！

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投资性房地产公允价值计量：这里确认了2500的公允价值变动，那为什么不确认22年12.31的（16800-17000）的变动呢
郭锋老师 | 提问时间：09/19 19:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里应确认22年12月31日的公允价值变动。在公允价值模式下，资产负债表日需对投资性房地产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益。22年12月31日公允价值16800万元小于17000万元，应做分录：```借：公允价值变动损益200 贷：投资性房地产-公允价值变动200``` 祝您学习愉快！

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出口退税计入收入吗？
卫老师 | 提问时间：09/19 18:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不计入。祝您学习愉快！

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2025年税务师，财务与会计，550题，第487题，第3问，问“递延所得税资产”的余额，答案里面有一个事项3，（80+200-250）*25% ，200是账面，250是计税基础，这个是预计负债，账面小于计税基础，不是应纳税暂时性差异吗？是递延所得税负债，怎么算到递延所得税资产了呢？不理解了。还有那个事项4，里面的公允价值上升40，账面40，计税基础0，资产账面大于计税基础，应该应纳税暂时性差异，是递延所得税负债啊，不理解了，
卫老师 | 提问时间：09/19 16:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于事项3，预计负债计税基础为0，本期计提产品质量保证金200万元，实际发生保修费用250万元，预计负债账面价值为80+200-250=30万元，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以算入递延所得税资产。对于事项5（你说的事项4可能有误），其他权益工具投资期初有可抵扣暂时性差异200万元，本期公允价值上升40万元，转回可抵扣暂时性差异40万元，也是基于原本的可抵扣暂时性差异进行处理，涉及递延所得税资产转回，并非形成递延所得税负债。一般来说，资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。祝您学习愉快！

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老师，税务师考试可以带计算器不
宋生老师 | 提问时间：09/19 16:24

#税务师#

你好，可以带普通的计算器。

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小型微利企业企业所得税率多少，以及现在还分段算吗？最新的政策
周老师 | 提问时间：09/19 15:56

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小型微利企业所得税基本税率为20%，但有优惠政策。自2024年1月1日至2027年12月31日，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税率为5%，不再分段计算。祝您学习愉快！

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请问：交易性金融资产能否重分类为其他债券投资？老师说可以，但老师又说：交易性金融资产是以股票为载体的金融资产，以股票为载体的金融资产不能进行重分类，，那这里为什么又可以重分类呢，请不要列法条，您就说这个观点
周老师 | 提问时间：09/19 13:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：交易性金融资产能否重分类为其他债权投资，要分情况来看。如果交易性金融资产是债券，那就可以重分类；如果是以股票为载体的交易性金融资产，按照规定是不能重分类的。所以老师的两种说法并不矛盾，关键在于交易性金融资产的具体类型。祝您学习愉快！

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无形资产及固定资产，摊销折旧年限，如果题目有税法规定年限，还有其他的年限，比如，根据对市场的发展分析有一个年限，要按照哪个计算呢？
郭锋老师 | 提问时间：09/19 11:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于无形资产，应先考虑法律规定的有效期，像专利权是20年、商标权是10年；若没有明确法律规定，再依据预计使用期限、技术市场变化等因素合理估计。对于固定资产，会计计提折旧用会计折旧年限，税法处理用税法规定的年限，二者不能混淆。祝您学习愉快！

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非房企卖新房，在计算土增税时，需要计算一个印花税，这个印花税是按照不含税的销售收入计算的吗？还是按照地价款计算呀？
卫老师 | 提问时间：09/19 11:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：印花税计税依据是产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款，所以通常按不含税销售收入计算。卖新房是销售不动产，属于产权转移书据税目征税范围，适用万分之五的印花税税率。祝您学习愉快！

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固定资产折旧计算问题 2.【例题·单选题】甲公司于 2×13 年 5 月 20 日购入一台设备，成本为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0.2 万元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则 2×14 年度，该设备应计提的折旧额为（）万元。 A.4.00 B.3.07 C.2.40 D.3.40 【答案】B 【解析】2×14 年度设备应计提折旧＝第一个折旧年度 5 个月折旧 10×2/5×5/12＋第二个折旧年度 7 个月折旧（10－4）×2/5×7/12＝3.07（万元）。请问一下，这个答案怎么理解
赵老师 | 提问时间：09/19 11:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：双倍余额递减法下，折旧年度和会计年度不同。2×14年横跨了两个折旧年度。第一个折旧年度是从设备购入次月（2×13年6月）开始的12个月，这一年折旧率为$2/5$，年折旧额是$10×2/5=4$万元，2×14年占这个折旧年度的5个月，这5个月折旧额为$10×2/5×5/12$。第二个折旧年度是从2×14年6月开始的12个月，此时固定资产净值为$10-4=6$万元，年折旧额是$6×2/5=2.4$万元，2×14年占这个折旧年度的7个月，这7个月折旧额为$(10-4)×2/5×7/12$。把这两部分折旧额相加，就得到2×14年度该设备应计提的折旧额$10×2/5×5/12+(10-4)×2/5×7/12=3.07$万元。祝您学习愉快！

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老师航空电子客票行程单怎么计算啊只有票价该怎么算啊
郭锋老师 | 提问时间：09/19 11:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：航空电子客票行程单如果只有票价，没有燃油附加费，计算进项税额时只用票价部分参与计算。公式为：$$\text{进项税额}=\frac{\text{票价}}{1+9\%}\times9\%$$如果行程单上有燃油附加费，就将票价和燃油附加费相加后再计算。祝您学习愉快！

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本题算烟叶税为什么不是用65*(1+10%)*20%=14.3？某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年8月收购烟叶5000公斤，实际支付价款总额65万元，已开具烟叶收购发票，下列表述正确的是（　）。 A. 卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元 B. 卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元 C. 卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元 D. 卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元
小王老师 | 提问时间：09/19 11:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元烟叶税的计算公式是：实际支付的价款总额×（1＋10％）×20％。题中实际支付价款总额为65万元，因此烟叶税应为65×（1＋10％）×20％＝14.30万元。烟叶税由收购烟叶的单位自行缴纳，而非代扣代缴。祝您学习愉快！

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境外抵免限额怎么得来的，答案部分没看懂，，标红部分
张老师 | 提问时间：09/19 11:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：王某在境外取得劳务报酬所得的个人所得税抵免限额829.63元，是通过以下步骤计算得出的：1.计算境内外综合所得应纳税额境内外综合所得应纳税额=[境内工资收入+境外劳务收入（已扣除费用）-起征点]×适用税率-速算扣除数具体为：$$[6000×5+28000×(1-20%)×3-5000×12]×10\%-2520=1200\text{元}$$2.计算境外所得占全部综合所得的比例境外所得比例=境外劳务收入（已扣除费用）÷境内外综合所得具体为：$$\frac{28000×(1-20%)×3}{6000×5+28000×(1-20%)×3}$$3.计算境外抵免限额境外抵免限额=境内外综合所得应纳税额×境外所得比例具体为：$$1200×\frac{28000×(1-20%)×3}{6000×5+28000×(1-20%)×3}≈829.63\text{元}$$因此，王某在境外已缴纳的税款（11700元）远高于抵免限额（829.63元），所以最终只需按抵免限额抵扣，境内无需补税。祝您学习愉快！

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债务重组中，债务人以存货清偿债务，为什么债权人以债权的公允价值来计量存货的成本呢？而不是以存货自身的公允价值来计量存货成本？这里怎么理解呢
郭锋老师 | 提问时间：09/19 10:51

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在债务重组中，债权人以放弃债权的公允价值确认存货的入账价值，这类似于存货换入无形资产以公允价值计量的情况，适用收入准则，就像出售存货一样，以债权公允价值为基础计算存货成本，而非存货自身公允价值。祝您学习愉快！

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住房出租个税所得税怎么计算，第2小问选什么
小王老师 | 提问时间：09/19 10:51

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选B。7月和8月共应缴纳个人所得税=（6000-120-800）×（1-20%）×10%×2=812.8（元）；9月应缴纳个人所得税=（6000-120-500）×（1-20%）×10%=430.4（元）；10~12月应缴纳个人所得税=（6000-120）×（1-20%）×10%×3=1411.2（元）；王某2024年出租房屋应缴纳个人所得税=812.8+430.4+1411.2=2654.4（元）祝您学习愉快！

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核定征收：成本不能确定，所以这题应该是200*20%+（100-90）=50*0.05=2.5，请问我的计算对吗？
张老师 | 提问时间：09/19 09:41

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对。在核定征收企业所得税时，应纳税所得额是用收入总额乘以应税所得率计算，不扣除成本。该企业收入总额为$200+100=300$万元，应纳税所得额为$300×20\%=60$万元。又因符合小型微利企业条件，所以应缴纳企业所得税为$60×5\%=3$万元。祝您学习愉快！

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老师，口头催促算诉讼时效中断吗？
张老师 | 提问时间：09/19 09:40

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，口头催促可以导致诉讼时效中断。如果债权人通过口头方式向债务人明确主张权利，例如催促其履行还款义务，且债务人对此有回应或知晓，这种行为就属于“权利人主张权利”，可以引起诉讼时效的中断，从中断时点起重新计算诉讼时效期间。祝您学习愉快！

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老师，居住权还能继受取得吗，不是不能继承吗？
郭锋老师 | 提问时间：09/19 09:39

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：居住权不能继受取得，因为居住权不得继承。根据相关规定，居住权具有强烈人身专属性，仅限特定人享有，所以居住权不能通过继承这种继受方式取得。不过居住权房屋的所有权本身可以继承。祝您学习愉快！

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个体户广宣费：请问这个5万是用于家庭成员和亲友消费，这是否属于用于家庭支出，金额已确定，是不是可以扣除这个5万呢？
郭锋老师 | 提问时间：09/19 09:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以。将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费，应视同销售，这5万要计入销售（营业）收入作为计算广宣费的基数，而不是扣除。一般行业广宣费扣除限额是不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，此处这5万是收入的一部分，不能扣除。祝您学习愉快！

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进口飞机租赁业务增值税：请问这个进口环节增值税应该如何计算
张老师 | 提问时间：09/19 09:33

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司进口环节应缴纳的增值税计算如下：1.计算关税：$$关税=30000\times5\%=1500\text{（万元）}$$2.计算组成计税价格：$$组成计税价格=30000+1500=31500\text{（万元）}$$3.计算增值税：根据税收优惠政策，空载重量在25吨以上的飞机，进口环节增值税按5%征收：$$增值税=31500\times5\%=1575\text{（万元）}$$因此，甲公司进口环节应缴纳的增值税为1575万元。祝您学习愉快！

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老师，违法没收和拍卖取得是属于原始取得还是继受取得？
范老师 | 提问时间：09/19 09:29

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没收属于原始取得这里不是基于原权利人的意志取得，而是基于没收决定取得。拍卖取得是从国家手中取得所有权，即原权利人是国家，是依赖于原权利人的意志，是继受取得。祝您学习愉快！

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题中计算间接税时，为什么不乘持股比例和分配比例呢？
卫老师 | 提问时间：09/18 23:47

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里考虑了持股比例和分配比例呀，本题是持有子公司，所以持股比例为100%。分配比例为50%，境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%×100%=11.11（万元）。祝您学习愉快！

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这里应该是5000/10*2吧，为什么是10000呢
卫老师 | 提问时间：09/18 22:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资本公积减少额的计算是基于转增股本的基数，即2021年1月1日的股本总额10000万股，而不是资本公积余额5000万元。每10股转增2股，意味着以原始股本为基准进行转增，因此资本公积减少额为10000/10×2=2000万元。这样计算是为了准确反映股本增加的来源。祝您学习愉快！

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我们是餐饮企业，一般纳税人，客人截取咨询的文字，要求我们开专票，但是我们餐饮服务发票只能开普票，怎么解释，税务局也问过说我们只能开普票
郭锋老师 | 提问时间：09/18 22:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这种说法不太准确，餐饮行业一般纳税人是可以开专票的。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人从事餐饮服务等行业，应按规定开具专用发票或者普通发票。您可以为客人开具专票。祝您学习愉快！

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24题简易计税为什么是3% 不是5%，对应的知识点应试指南哪一页，谢谢老师
张老师 | 提问时间：09/18 22:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以看下应试指南107页，适用征收率3%，这是具体的规定哈，我们直接应用结论即可。祝您学习愉快！

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这两个题目，计算抵免可抵免限额方法为什么不一样了？1.1900÷0.95×5%+1000×80%=900 2.90÷0.9×10%+90÷0.9÷（1-80%×50%）=32.22
张老师 | 提问时间：09/18 22:06

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两个题目计算可抵免限额方法不同，是因为境外子公司情况和税收政策有差异。第一题子公司已缴纳企业所得税1000万元，居民企业持股80%，需考虑间接负担税额和预提所得税；第二题子公司享受减半企业所得税优惠，我国与子公司所在国签署税收协定有税收饶让条款，计算时要将股息还原为税前所得并考虑优惠税率。祝您学习愉快！

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13题，这个为什么不是580-400 另外发生的相关费用10万不算吗，那这个什么情况下才算呢
小王老师 | 提问时间：09/18 21:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：转让厂房时，计算增值税的销售额为转让收入减去购置原价，即580-390=190万元。相关税费10万元不计入增值税的计税基础，因为增值税是对流转额征税，相关税费属于取得资产时的成本，不构成增值部分。这10万元相关税费在以下情况下可能被考虑：1.土地增值税：在计算土地增值税时，若采用评估法或历史成本法，购置时支付的相关税费可以作为扣除项目之一企业所得税：在计算转让资产的收益时，相关税费可以作为成本扣除，影响投资收益或资产转让损益。因此，10万元相关税费在增值税中不计入，但在其他税种中可能作为成本扣除。祝您学习愉快！

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