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题干：居民企业A公司持有甲国（所得税税率20％，预提所得税税率10％）B公司70％股份，B公司持有乙国（所得税税率30％，预提所得税税率10％）C公司60％股份。2021年，A公司在我国的应纳税所得额为2000万元，B公司在甲国的应纳税所得额为1000万元，C公司在乙国的应纳税所得额为1000万元，B公司和C公司均按持股比例将全部税后利润进行了分配。问题：A公司2021年在我国应缴纳多少万元的企业所得税
王一老师 | 提问时间：06/24 11:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算各国的税前利润及实际缴纳税款情况。B公司在甲国的税前利润为1000万元，按20%税率需缴纳所得税200万元。因此，B公司的税后利润为800万元。 C公司在乙国的税前利润也为1000万元，按30%税率需缴纳所得税300万元。因此，C公司的税后利润为700万元。根据持股比例分配： -A公司从B公司获得的股息=800*70%=560万元 -B公司从C公司获得的股息=700*60%=420万元由于甲国和乙国对外国股东有10%的预提所得税，因此： -A公司收到B公司的股息需缴纳预提税560*10%=56万元 -B公司收到C公司的股息需缴纳预提税420*10%=42万元A公司在我国的应纳税所得额为2000万元，加上从B公司获得的股息收入（扣除预提所得税后的净额）=560-56=504万元。根据中国税法，居民企业可以从其直接或间接控制的外国企业的利润分配中享受税收抵免。因此，A公司在计算应缴纳的企业所得税时可以抵扣B公司和C公司在甲国、乙国已经缴纳的税款： -B公司的实际缴纳税款=200+56=256万元 -C公司的实际缴纳税款（通过B公司间接持有）=300+42=342万元A公司在我国应缴纳的企业所得税计算如下： \[\text{应纳税所得额}=2000+504=2504\,\text{万元}\] \[\text{应纳企业所得税}=2504*25\%-(256+342)=626-598=28\,\text{万元}\]因此，A公司2021年在我国应缴纳的企业所得税为28万元。祝您学习愉快！

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上海的继续教育24年及25年为什么没有中级职称的报名链接？
郭老师 | 提问时间：06/24 11:20

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 24年的继续教育可能是因为各地区安排不同，导致尚未开始或公布相关信息。而25年上海市会计人员继续教育主要采取网络学习培训的形式，您可以通过“上海市财政局网站——热点业务——上海市会计人员网络继续教育报名入口”进行报名参加网络继续教育。如果需要更详细的信息，建议咨询当地财政部门。祝您学习愉快！

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老师想问一下劳务派遣人员的工资在会计上计入工资薪金，然后在税法上要通过劳务费核算吗，这样的话，报职工福利费，纳税调增福利费的扣除基数不就是只包含了直接人员的工资，而福利费却是整体的，还是说劳务派遣人员的福利费不计入福利费
金老师 | 提问时间：06/24 11:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：劳务派遣人员的工资在会计上计入工资薪金，在税法上通常通过劳务费核算。报职工福利费时，纳税调增的福利费扣除基数只包含直接员工的工资，不包括劳务派遣人员的工资。劳务派遣人员的福利费一般不计入用工单位的职工福利费中。祝您学习愉快！

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请问，这道题25年折旧最后的划分月份怎么看的呢？
王一老师 | 提问时间：06/24 10:54

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一个折旧年度是2014.10-2015.9 第二个折旧年度是2015.10-2016.9 2015年是第一个折旧年度9个月加上第二个折旧年度3个月，所以结果是答案的样子祝您学习愉快！

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税法一应试指南，第146页第2题，“上年未决诉讼判决，收到由于对方一直未能交货而产生的违约金10万元。”这10万违约金不需要交增值税吗？
郭锋老师 | 提问时间：06/24 10:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里的违约金不需要缴纳增值税的，因为并没有发生销售货物的情形，所以这里的违约金不作为价外费用来处理的，这里不需要缴纳增值税的。祝您学习愉快！

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恩恩，老师有个问题请教一下，我们公司出租房子，收取的水电费要另开一张发票，还是可以和租金开一起，或都可以包含在租金里面呢文文老师不要接
宋生老师 | 提问时间：06/24 10:32

#实务#

你好，这个要分开了。特别是一般纳税人，因为税率不同

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恩恩，老师有个问题请教一下，我们公司出租房子，收取的水电费要另开一张发票，还是可以和租金开一起，或都可以包含在租金里面呢
文文老师 | 提问时间：06/24 10:31

#实务#

可以和租金开一起的

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第三题为什么选择b正确存在违约风险的时候要求的必要报酬率应该更高啊资本成本不是应该高于承诺的收益率吗
秦老师 | 提问时间：06/24 10:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：承诺收益率没有考虑违约如果违约，债务人会少支付利息或者本金，导致实际的资本成本下降，所以不考虑筹资费用债务资本成本低于债务的承诺收益率祝您学习愉快！

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老师，中级都是机考吗，一天考三门吗，还是一天一门，分三批考，每批的题目都不一样吗？
明琪老师 | 提问时间：06/24 10:16

#中级职称#

一天三门，三个批次，题目都不一样

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老师，能把这个题涉及到的所有分录写出来吗
秦老师 | 提问时间：06/24 09:58

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2007.1.1 借：投资性房地产——成本900 累计折旧1200 贷：固定资产2000 其他综合收益100 2007.12.31 借：投资性房地产——公允价值变动1200-900=300 贷：公允价值变动损益300 2008.12.31 借：投资性房地产——公允价值变动1800-1200=600 贷：公允价值变动损益600 2009.12.31 借：公允价值变动损益100 贷：投资性房地产——公允价值变动1800-1700=100 借：银行存款3270 贷：其他业务收入3000 应交税费--应交增值税（销项税额）270 借：其他业务成本1700 贷：投资性房地产——成本900 ——公允价值变动800 借：公允价值变动损益800 贷：其他业务成本800 借：其他综合收益100 贷：其他业务成本100 祝您学习愉快！

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能不能给一道完整例题，个别报表、合并报表怎么处理、怎么做抵销分录
欧阳老师 | 提问时间：06/24 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是关于哪方面的呢可以明确一下吗祝您学习愉快！

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请问这道题为什么要用新的折现率呀，这不是实质固定付款额发生变动吗，用原来的折现率才对吧。
张老师 | 提问时间：06/24 08:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是这里是租赁变更，是用新的利率的。如果是原来的合同范围内的固定付款额变动，是用原来的利率，这个不涉及签订新的合同。祝您学习愉快！

阅读 33

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老师，出库存商品不是存货吗？为什么不确认收入，结转成本
贾老师 | 提问时间：06/24 08:44

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为本题是用库存商品抵债，此时按债务重组准则处理，不单独确认抵债资产的出售损益，而是将所清偿债务的账面价值与抵债资产（库存商品和交易性金融资产）账面价值的差额，确认为其他收益。祝您学习愉快！

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请问下房地产企业支付土地出让金时需缴纳契税契税的计税依据正常是土地出让金乘以相应税率有没有一种方式是土地出让金的不含税金额乘以相应税率
钟存老师 | 提问时间：06/24 08:02

#建筑#

出让金+城市配套费是计税基数乘以契税税率

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讲义中的该题目，如何计算得出4万元的
于老师 | 提问时间：06/24 07:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目信息，2018年1月8日和22日，甲通过其配偶的证券账户，以20元/股和21元/股的价格，先后买入本公司股票2万股和4万股，2018年7月9日，甲以22元/股的价格将6万股全部卖出。由于1月8日购买的，在7月9日卖出超过了6个月，所以不算短线交易。只有1月22日购入的，7月9日卖出的4万股才算，这4万股是21元/股的价格买的，22元/股的价格卖的，收益是4*（22-21）=4万元。祝您学习愉快！

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不明白答案中为什么要减1
金老师 | 提问时间：06/24 06:47

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 0.95乘以1.1是说这是原来多少倍，再减去1才是提高的百分比祝您学习愉快！

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老师，其他个人出租不动产，按5%征收率缴纳增值税；其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可以在租赁期内平摊，平摊后月租金不超过小规模纳税人免征增值税，这两个方法是不是冲突？采用一次性出租很容易免税
赵老师 | 提问时间：06/24 06:44

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不冲突。其他个人出租不动产时，既可以选择按5%的征收率缴纳增值税，也可以选择在采取一次性收取租金形式的情况下，在租赁期内平均分摊租金收入。如果分摊后的月租金不超过10万元，则可以享受免征增值税的政策。这意味着通过合理安排租金收取方式，确实更容易达到免税条件。祝您学习愉快！

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这个经理为什么不算在管理费用？中介费用为什么不可以算在销售费用里边
赵老师 | 提问时间：06/24 06:22

#初级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里是销售经理，可以理解为销售部门的费用，计入销售费用祝您学习愉快！

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依据《应付职工薪酬准则》规定，用工单位支付给劳务派遣单位的费用虽然为劳务费用，但属于“应付职工薪酬”科目核算的内容，应按受益原则将支出金额计入相关成本费用科目，而不应一律计入“管理费用”科目。问题：1.这里的“不应一律计入管理费用”科目，是指不应一律计入期间费用明细表第2行劳务费的管理费用列，还可能计入该行的销售费用列，对吗？2.支付给劳务派遣单位的费用，最终给了派遣人员，可是派遣人员不属于用工单位的职工，为什么也属于“应付职工薪酬”科目核算的内容？3.既然属于“应付职工薪酬”科目核算的内容，假如用工单位支付给劳务派遣单位的费用100，对于该业务，用工单位在填报企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表时，怎么填报？填报在哪一行哪一列？4.这样一来，对于同一个派遣人员的工资，用工单位和劳务派遣公司都将其填报在企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表中了，对吗？感觉重复了啊？
秦老师 | 提问时间：06/24 00:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是的，“不应一律计入管理费用”指的是这些支出可以依据受益原则分配到不同的成本或费用科目下，比如销售费用、生产成本等，而不仅仅是管理费用。2.虽然派遣人员不是用工单位直接雇佣的员工，但根据《应付职工薪酬准则》的规定，用工单位支付给劳务派遣单位的费用是为了获得劳务服务，这部分支出被视为对提供劳务者的报酬，因此需要通过“应付职工薪酬”科目来核算。3.用工单位在填报企业所得税年度申报表附表职工薪酬明细表时，应将支付给劳务派遣单位的费用按照实际受益对象和性质填入相应的行次。如果这笔费用是用于生产活动，则可能计入成本类项目；如果是与销售或管理相关的支出，则分别计入销售费用或管理费用。4.在企业所得税年度申报中，用工单位和劳务派遣公司确实都会涉及对派遣人员工资的处理，但它们填报的内容和角度不同。用工单位填报的是支付给劳务公司的服务费，而劳务派遣公司填报的是实际发放给员工的薪酬。因此，并不会造成重复计算的问题。祝您学习愉快！

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经济法里的票据法，关于见票后定期支付，“见票日”，是持票人“提示承兑日”，还是付款人实际作出承兑的日期，即“承兑日”。
张老师 | 提问时间：06/23 22:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：见票日后定期付款中的“见票日”是指持票人向付款人提示承兑的日期，而不是付款人实际作出承兑的日期。祝您学习愉快！

阅读 42

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老师好，请问为啥这里放弃债权的公允价值要扣除进项税额？更进一步，如果应收账款是之前出售商品形成的，且有销项税额，那债权人和债务人在债务重组中应该如何处理这个销项税额呢？谢谢
于老师 | 提问时间：06/23 22:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：原来的销售的时候正常计算缴纳销项税额，购买方确认进项税额，债务重组不影响原来的进项和销项的。现在相当于是按公允价值出售了债权，收到的现金去购买了资产，总共支付的金额是含支付增值税的，因此计入资产的成本需要减去可以抵扣的进项税额。祝您学习愉快！

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如何计算定期利息的利率？
秦老师 | 提问时间：06/02 20:39

#会计实务#

计算定期利息的利率需要考虑以下几个因素： 1. 利息计算周期：确定利息的计算周期，例如每年、每半年、每季度或每月。 2. 利息金额：确定需要计算利息的本金金额。 3. 利息期限：确定需要计算利息的期限，例如一年、两年或更长。 4. 利息计算公式：根据利息计算的公式进行计算。一般情况下，定期利息的计算公式为：利息金额 = 本金金额 × 利率 × 利息期限。 5. 利率计算方法：根据利息计算的公式，将已知的利息金额、本金金额和利息期限代入，解出利率。例如，假设有一个定期存款，本金金额为10,000美元，存款期限为一年，利息金额为500美元。根据上述公式，可以得到以下计算过程：利息金额 = 10,000 × 利率 × 1 500 = 10,000 × 利率利率 = 500 / 10,000 利率 = 0.05 或 5% 因此，该定期存款的利率为5%。

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房贷利息的计算中有哪些常见的注意事项？
王一老师 | 提问时间：06/02 18:25

#会计实务#

在房贷利息的计算中，有几个常见的注意事项需要注意： 1. 利率的选择：房贷利率通常有固定利率和浮动利率两种选择，需要根据个人的经济状况和风险承受能力来选择合适的利率类型。 2. 利息的计算方式：房贷利息计算可以采用等额本息还款法或等额本金还款法。等额本息还款法每月还款金额相同，但每月还款中利息占比逐渐减少；等额本金还款法每月还款本金相同，但每月还款中利息金额逐渐减少。 3. 利息的计算周期：房贷利息的计算周期可以是按月、按季度或按年计算。需要根据具体合同约定来确定计算周期。 4. 提前还款的影响：如果提前还款房贷，需要注意是否存在提前还款违约金或其他费用，并计算出提前还款后的新利息。 5. 利息的税务处理：房贷利息在一些国家或地区可以享受税收优惠，需要了解相关税务政策并进行合理的税务规划。 6. 利息的确认和核算：在会计记录中，房贷利息需要按照实际发生的日期确认，并按照规定的会计准则进行核算和披露。以上是房贷利息计算中的一些常见注意事项，具体的情况还需要根据个人的实际情况和合同约定来确定。建议在进行房贷利息计算时，咨询专业人士或银行机构以获得准确的信息和指导。

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办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度。
李老师 | 提问时间：06/02 17:12

#会计实务#

办公差旅费是指企业员工因公务需要而发生的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐费等。核算办公差旅费应当遵循以下原则和规定： 1. 财务会计准则：办公差旅费的核算应符合相关的财务会计准则，如《企业会计准则》、《收入会计准则》等。根据准则的规定，应当将办公差旅费列入企业的费用支出，以反映企业的实际经济状况。 2. 内部管理制度：企业应制定相应的内部管理制度，明确办公差旅费的核算方法和程序。内部管理制度应包括差旅费用的报销标准、审批流程、报销凭证要求等。员工在发生差旅费用时，需按照内部管理制度的规定提供相应的报销材料，并经过相应的审批程序。 3. 费用核算：企业应设立差旅费用科目，将发生的差旅费用按照科目分类进行核算。核算时应将交通费、住宿费、餐费等分别列入相应的科目，以便准确反映差旅费用的构成和支出情况。 4. 报销凭证：企业应要求员工提供相关的报销凭证，如发票、票据等，作为差旅费用的核算依据。报销凭证应包括必要的信息，如费用发生日期、费用明细、费用金额等，以便核实和审计。 5. 记账处理：企业应按照内部管理制度和财务会计准则的要求，将差旅费用进行记账处理。记账时应将差旅费用分摊到相应的费用科目，并及时进行核算和登记。总之，办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度，以确保差旅费用的准确核算和合规性。

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会计职业道德规范对会计师的行为规范有哪些要求？
李老师 | 提问时间：06/02 17:01

#会计实务#

会计职业道德规范对会计师的行为规范有以下要求： 1. 诚实守信：会计师应当遵守诚实守信的原则，不得故意提供虚假财务信息，不得伪造、篡改、隐匿财务记录。 2. 保守秘密：会计师应当保守客户的商业和财务秘密，不得泄露客户的商业机密和财务信息。 3. 独立公正：会计师应当保持独立的态度，不受他人的影响或压力，客观公正地执行工作，不得为个人或他人谋取私利。 4. 尽职尽责：会计师应当按照国家法律法规和会计准则的要求，认真履行职责，保证财务报告的真实、准确和完整。 5. 持续学习：会计师应当不断学习和提升自己的专业知识和技能，保持与会计职业发展的步伐同步。 6. 遵守法律法规：会计师应当遵守国家的法律法规，不得从事违法违规的活动，不得为客户提供违法违规的建议或服务。 7. 保护公众利益：会计师应当把公众利益放在首位，积极履行社会责任，保护投资者和利益相关方的合法权益。 8. 维护职业声誉：会计师应当维护会计职业的声誉和形象，不得从事损害会计职业声誉的行为。以上是会计职业道德规范对会计师的行为规范的主要要求，会计师应当严格遵守这些规范，确保自己的职业行为符合道德和职业规范。

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会计扩展等式中的收入和费用是如何影响所有者权益的？
周老师 | 提问时间：06/02 16:27

#会计实务#

会计扩展等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。在会计扩展等式中，资产等于负债加上所有者权益。收入和费用是会计记录的两个重要概念，它们对所有者权益的影响如下： 1. 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益，如销售商品或提供服务所获得的收入。收入的增加会增加所有者权益，因为收入的增加会增加资产，从而增加所有者权益。 2. 费用：费用是指企业在正常经营活动中发生的，用于获取或维持收入的支出。如购买原材料、支付工资等。费用的发生会减少所有者权益，因为费用的发生会减少资产，从而减少所有者权益。综上所述，收入的增加会增加所有者权益，费用的发生会减少所有者权益。这是因为收入和费用的发生都会对资产产生影响，而资产是所有者权益的一部分。因此，会计扩展等式中的收入和费用对所有者权益有直接的影响。

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会计如何确定固定资产的折旧费用计算方法？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 14:16

#会计实务#

确定固定资产的折旧费用计算方法通常需要考虑以下几个因素： 1. 折旧方法：常见的折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。直线法是最常用的方法，它将固定资产的成本均摊到其预计使用寿命的每一年。年数总和法则是将固定资产的成本分配到每个年度，根据每个年度的使用寿命比例进行计算。双倍余额递减法则是将固定资产的成本按照预设的折旧率进行计算，每年的折旧费用逐年减少。 2. 使用寿命：会计需要确定固定资产的预计使用寿命，这通常是根据经验和行业标准来确定的。使用寿命的长短会直接影响到折旧费用的计算。 3. 残值：残值是指固定资产在使用寿命结束后的价值。会计需要估计固定资产的残值，通常可以根据市场价值或预计的剩余价值来确定。 4. 折旧基数：折旧基数是指固定资产的成本减去残值后的金额。折旧费用是根据折旧基数来计算的。综上所述，会计可以根据固定资产的折旧方法、使用寿命、残值和折旧基数来确定固定资产的折旧费用计算方法。具体的计算公式可以根据选择的折旧方法来确定。

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什么是SWOT分析，它在会计实务中的应用是什么？
李老师 | 提问时间：06/02 13:48

#会计实务#

SWOT分析是一种常用的战略管理工具，用于评估一个组织或个人的优势、劣势、机会和威胁。SWOT代表着Strengths（优势）、Weaknesses（劣势）、Opportunities（机会）和Threats（威胁）。在会计实务中，SWOT分析可以用于评估一个组织的财务状况和未来发展潜力。以下是SWOT分析在会计实务中的应用： 1. 优势（Strengths）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织的财务优势，例如良好的现金流、高利润率、稳定的客户群等。这些优势可以帮助组织在市场竞争中脱颖而出。 2. 劣势（Weaknesses）：SWOT分析可以揭示组织的财务劣势，例如高成本结构、低利润率、过高的债务负担等。通过识别劣势，会计师可以采取相应措施来改善财务状况，提高盈利能力。 3. 机会（Opportunities）：SWOT分析可以帮助会计师发现组织所面临的财务机会，例如市场增长、新产品或服务的需求等。会计师可以利用这些机会来制定财务策略，实现组织的增长和发展。 4. 威胁（Threats）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织所面临的财务威胁，例如竞争加剧、法规变化、经济衰退等。通过了解威胁，会计师可以采取适当的风险管理措施，保护组织的财务利益。综上所述，SWOT分析在会计实务中的应用是评估组织的财务优势、劣势、机会和威胁，以帮助会计师制定财务策略和管理风险。

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信用证开立方式有哪些？
周老师 | 提问时间：06/02 13:47

#会计实务#

信用证开立方式有以下几种： 1. 电报开证（Telegraphic Transferable Credit）：开证行通过电报或电传方式向受益人通知信用证的开立情况。 2. 信用证开证通知书（Letter of Credit Opening Advice）：开证行向受益人发出信函或电报通知信用证的开立情况。 3. 电子开证（Electronic Credit）：开证行通过电子方式向受益人发出信用证的开立通知。 4. 书面开证（Documentary Credit）：开证行向受益人发出书面信函通知信用证的开立情况。 5. 银行保函开证（Bank Guarantees）：开证行通过银行保函的方式向受益人通知信用证的开立情况。这些开证方式根据不同的需求和实际情况选择，以确保信用证的有效性和安全性。

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固定资产固定折旧年限后，是否可以继续计提折旧？
周老师 | 提问时间：06/02 13:34

#会计实务#

根据会计准则，固定资产的折旧是按照其预计使用寿命进行分摊的。一般情况下，当固定资产的折旧年限到期后，不应再继续计提折旧。因为折旧是为了将固定资产的成本在其预计使用寿命内合理分摊，一旦折旧年限到期，固定资产的成本已经完全分摊完毕，不再需要继续计提折旧。然而，有些特殊情况下，固定资产的使用寿命可能会超过预计的折旧年限，这时可以考虑继续计提折旧。例如，固定资产的使用寿命因为技术进步或者维修保养的良好而延长，此时可以根据实际情况重新评估固定资产的预计使用寿命，并继续计提折旧。总之，一般情况下固定资产的折旧年限到期后不应再继续计提折旧，但根据实际情况可能存在例外情况，需要根据具体情况进行判断和决策。

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