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年终奖即将发放 一文搞定个税税收筹划 避免多缴税!

来源: 中华会计网校 编辑:白开水 2021/02/05 18:33:20 字体:

盼望着,盼望着,又到了一年一度发放年终奖时刻了,网校豆阿凯老师一文帮你搞懂年终奖个税税收筹划~

01

哪些属于年终奖?

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资。

【提醒豆】

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

02

年终奖个税怎么计算?

0个税

第一种方法:不并入综合所得

1个税

按月换算后的综合所得税率表

3个税

【例】假定中国居民个人李某2020年在我国境内1-12月每月的税后工资为3800元,12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。(李某选择不并入当年综合所得)

计算年终奖应缴纳的个人所得税

第一步:除12,找年终奖适用税率和速算扣除数

60000÷12= 5000(元)适用税率10%,速算扣除数210元。

第二步:计算年终奖应纳个税

年终奖应纳个人所得税= 60000×10%-210=5790(元)

【提醒豆】

如果选择了不并入当年综合所得,一个纳税年度内,对每一个纳税人该计税方法只允许采用一次。

第二种方法:并入综合所得

汇算清缴时的应纳税所得额

居民个人综合所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-基本费用扣除6万元/年-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

1.收入额

(1)工资薪金:100%

【提醒豆】若年终奖并入综合所得,则和平时工资薪金加在一起,一起计算综合所得。

(2)劳务报酬所得、特许权使用费:按收入的80%

(3)稿酬所得:收入的56%(即80%×70%=56%)

2.综合所得的税率——与居民个人的工资、薪金所得预扣率相同

4个税

【问题】哪种方式更划算?

一般情况下,并入综合所得,可能使综合所得增加从而适用更高一级次的税率而缴纳的个税多。但是,对于部分中低收入者而言,如果将年终奖并入综合所得后,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能还不需要缴税或只缴很少的税款,就选择并入综合所得更合适一些。一般规律如下:

规律1:当综合所得为负数时,全年一次性奖金与综合所得合并计算,一定是最优。

规律2:当综合所得大于等于零,且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36000元时,年终奖单独算和并入综合所得算没有区别,无论二者怎么组合,总的应纳税额都不变。

规律3:当综合所得大于等于零,且综合所得与全年一次性奖金之和大于36000元时,年终奖单独算和并入综合所得算差别较大,有时候单独算比合并算更优,有时候合并算比单独算更优。

3.年终奖单独计税要注意临界点

听说年终奖单独计税时可能出现多发一元,到手收入少千元的情况?

【例1】年终奖36000元,单独计税

个税=36000×3%=1080元

到手=36000-1080=34920元

【例2】年终奖36001元,单独计税

个税=36001 ×10%-210=3390.1元

到手= 36001-3390.1=32610.9元

多发1元年终奖,到手反而少了2309.1元。

【提醒豆】

年终奖单独计税要注意的临界点分别为3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元,提醒各位打工人和老板注意。

年终奖单独计税具体临界点表

5个税

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