注册会计师《会计》每日一练：固定资产的计税基础（08.21）

来源: 正保会计网校编辑： 2021/08/21 11:03:52　字体：大小

时代在进步，学习是常态，每天学习一点点，未来将有无限可能。聪明出于勤奋，天才在于积累。2021年注册会计师备考已经开始，你是不是在埋头苦学中呢？快来检验一下成果吧！以下是正保会计网校为您准备的注册会计师《会计》每日一练，让我们一起练习起来吧~

单选题

甲公司2×21年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2×21年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限、预计净残值和折旧方法不变。下列关于2×21年末该资产的说法正确的是（　）。

A、甲公司该固定资产的计税基础是36万元

B、甲公司该固定资产的账面价值是30万元

C、甲公司该固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元

D、甲公司该固定资产在2×21年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元

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【答案】

【解析】

甲公司该固定资产在2×20年年末的计税基础＝60－60/5×1＝48（万元）；甲公司该项固定资产在2×20年年末的账面价值＝60－60×2/5－6＝30（万元）；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝48－30＝18（万元）；甲公司此固定资产在2×21年年末的计税基础＝60－60/5×2＝36（万元）；甲公司该项固定资产在2×21年年末的账面价值＝60－60×2/5－6－（60－60×2/5－6）×2/4＝15万元；资产的账面价值＜计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝36－15＝21（万元）；所以2×21年产生的可抵扣暂时性差异发生额＝21－18＝3（万元）。所以选项A正确。【提示】因为计提减值后折旧方法不变，仍采用双倍余额递减法，应该用剩余的使用年限做分母，如果没有发生减值的话，分母是不变的。

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