注册会计师《税法》每日一练：企业所得税（2021.11.07）

来源: 正保会计网校编辑：小邹 2021/11/07 09:24:17　字体：大小

业精于勤荒于嬉，为了帮助广大学员更好的备战2022年注册会计师考试，掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师考试《税法》科目的每日一练供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

多选题

下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许在当期税前扣除的有（）。

A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用

B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用

C、企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用

D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

查看答案解析

【答案】

【正确答案】 BC

【解析】

选项A，企业为购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予以资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。

【点评】本题主要考核借款费用税前扣除的相关规定。借款费用的扣除要区分资本化和费用化。

资本化	企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本
费用化	有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除
费用化	企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除