新用户扫码下载实务！未分配利润转增资本的税会差异！
近日，接到一个会员咨询：我公司的子公司准备进行未分配利润转增资本的操作，我公司该如何进行核算？企业所得税该如何处理？
一、会计核算
1.政策依据
《企业会计准则--长期股权投资》应用指南：子公司将未分配利润或盈余公积直接转增股本（实收资本），且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，母公司并没有获得收取现金股利或者利润的权力，上述交易通常属于子公司自身权益结构的重分类，母公司不应确认相关的投资收益。
2.核算分析
依据《企业会计准则--长期股权投资》应用指南，未分配利润转增资本，贵公司无论是权益法或成本法计量，母公司均获得收取现金股利或者利润的权力，故均不进行会计处理，仅进行备查登记。
二、税务处理
1.政策依据
（1）《中华人民共和国企业所得税法》：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
（2）国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）：第四条 关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题
企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
2.税务分析
依据国税函[2010]79号，在进行转股操作时，税务上需确定权益性投资收益收入的实现，可将转股处理视作先分红，后增资。
未分配利润转增资本，按照准则应用指南的规定，母公司不确认投资收益，而税务上需确认分红收益，所以，贵公司在进行企业所得税汇算清缴申报时，需先纳税调增权益性投资收益的收入，再进行免税申报；且增加长期股权投资的计税基础。
| 作者：刘老师（正保会计网校答疑专家）
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