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黄金税收新政策全攻略：交割、抵扣、申报一文搞懂
2025 年黄金行业迎来税收新调整！财政部、税务总局联合发布《关于黄金有关税收政策的公告》（2025 年第 11 号），税务总局同步出台《国家税务总局关于黄金有关税收征管事项的公告》（2025 年第 23 号），为黄金交易的交割、抵扣、申报等环节明确了操作规范。下面为你梳理新政核心要点：
上海黄金交易所 / 期货交易所的会员单位，购入投资性用途标准黄金并实物交割出库的，需按以下步骤执行：
发票开具：交易所按实际成交价开具增值税专用发票，发票左上角标注 “会员单位投资性黄金”；
用途注明：会员单位在出库单上注明 “投资性用途”；
进项抵扣：凭上述专票注明的税额抵扣进项；
销售开票：直接销售或加工为投资性黄金产品后销售的，仅能开具普通发票，不得开专票。
若购入标准黄金用于非投资性用途，流程如下：
发票开具：交易所开具普通发票，左上角标注 “会员单位非投资性黄金”；
用途注明：出库单注明 “非投资性用途”；
进项抵扣：一般纳税人凭该普通发票，按 11 号公告规定计算抵扣进项；
销售开票：加工为非投资性黄金产品销售的，可开具增值税专用发票。
已在交易所备案的客户购入标准黄金并交割出库的：
发票开具：交易所开具普通发票，左上角标注 “客户标准黄金”；
进项抵扣：一般纳税人凭该普通发票，按 11 号公告计算抵扣进项；
销售开票：直接销售或加工后销售的，可开具增值税专用发票。
核算凭证：以交易所结算发票作为记账凭证，抵扣进项时需以标注用途的发票为凭证；
单独核算：需单独核算购入并交割出库黄金的进项税额；
资料与台账：留存销售合同、出库单等用途证明材料，建立黄金购销台账（记录时间、数量、金额等），现有账册已涵盖的无需单独建账。
实施时间：2025 年 1 月 1 日起执行，至 2027 年 12 月 31 日，以实物交割出库时间为准；
申报案例：A 公司（一般纳税人）2025 年 11 月取得 “会员单位投资性黄金” 专票（金额 10 万、税额 1.3 万），及 “会员单位非投资性黄金” 免税普票（金额 11.3 万）：
专票：用途确认后填入申报表附表一第 2 栏，金额 10 万、税额 1.3 万；
普票：按票面金额 ×6% 计算抵扣（11.3 万 ×6%=0.678 万），填入附表一第 8b 栏 “其他”。
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