不属于免征土地增值税的有哪些项目

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 09:23:22　　字体：大小

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不属于免征土地增值税的项目

根据中国现行的土地增值税法规，某些特定类型的房地产交易和转让活动不享受土地增值税的免税待遇。

这些项目通常涉及非住宅用途或商业性质的房地产交易，具体包括但不限于以下几类：
企业改制过程中涉及的土地使用权转让。当企业在进行重组、合并或分立时，如果涉及到土地使用权的转移，且该土地并非用于继续经营原企业的主营业务，则需要缴纳土地增值税。
房地产开发企业销售新建商品房。房地产开发商在完成项目建设后，将新建的商品房出售给最终用户的行为，属于应税范围。这类交易由于其商业性质明显，不符合免税条件。
个人转让非居住用房产。个人持有的商铺、写字楼等非居住用途的房产，在发生转让时也需要按照规定缴纳土地增值税。

其他需缴纳土地增值税的情形

除了上述提到的主要情形外，还有一些特殊情况也要求缴纳土地增值税。
例如，以土地使用权作价入股。当投资者以土地使用权作为出资方式参与公司设立或增资扩股时，若土地评估增值部分超过一定比例，则需对该增值部分计征土地增值税。
再如，因城市规划调整导致的土地置换。在城市更新改造过程中，政府可能会对原有土地使用者进行安置补偿，并给予新的土地使用权。如果新旧土地之间存在价值差异，对于超出部分同样需要征收土地增值税。
此外，通过拍卖、招标等方式取得国有土地使用权后再转让的情况，也属于应税行为。在这种情况下，纳税人应当根据实际成交价格与原始取得成本之间的差额计算应缴税款。