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哪些情形可以免征土地增值税
根据中国现行的税收法规，特定情况下可以免征土地增值税。
因城市规划、国家建设需要而搬迁的企业，其自行转让原房地产的行为可享受免税待遇。这类企业在接到政府通知后，按照规定程序进行搬迁，并将原有房地产转让给其他单位或个人时，无需缴纳土地增值税。
具体免税条件及操作要点
对于建造普通标准住宅出售的情况，如果增值额未超过扣除项目金额之和的20%，也可以免征土地增值税。这里的关键在于“普通标准住宅”的定义以及如何计算增值额与扣除项目金额之间的比例关系。公式为：
增值额 = 收入 - 扣除项目金额
其中，扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的成本费用等。
另外，因国家建设需要依法征用、收回的房地产同样属于免税范围。这种情况通常发生在政府为了公共利益而对土地进行征收或收回的过程中，企业或个人因此失去房地产所有权时，可以免除土地增值税。
常见问题
房地产开发商在开发过程中遇到政府规划调整导致部分项目无法继续，是否能申请免征土地增值税？答：如果房地产开发项目确实因为政府规划调整而无法继续，并且该调整符合相关政策文件中关于“城市规划、国家建设需要”的描述，则可以向税务机关提出免征申请。但需提供充分证据证明项目的终止是由于不可抗力因素造成的。
普通居民出售自住房屋时，如何判断是否满足免征条件？答：普通居民出售自住满五年的唯一住房时，若房屋符合“普通标准住宅”的定义，并且增值额不超过扣除项目金额之和的20%，则可以免征土地增值税。建议在出售前咨询专业会计师或税务顾问，确保准确理解和应用相关法规。
企业收到政府拆迁补偿款后重新购置土地建设新厂房，这部分款项是否计入应税收入？答：企业因城市规划或国家建设需要而被拆迁并获得补偿款，在使用该款项重新购置土地建设新厂房时，这部分款项一般不计入应税收入。但是，具体的处理方式还需依据当地税务机关的规定和指导，确保合规操作。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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