无偿转让土地增值税由谁承担的税费计入

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 12:38:26　　字体：大小

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无偿转让土地增值税由谁承担的税费计入

在房地产交易中，无偿转让涉及的土地增值税问题较为复杂。

根据现行税法规定，土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。对于无偿转让的情况，虽然没有直接的货币收入，但税务机关通常会根据评估价值来确定应纳税额。
具体而言，当土地或房产进行无偿转让时，转让方（即原产权人）需承担土地增值税。这是因为即使没有实际收到现金，转让行为本身仍然被视为一种经济利益的转移。因此，转让方需要按照相关法规计算并缴纳土地增值税。计算公式为：
应纳土地增值税 = （∂增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数）。其中，“∂增值额”是指转让收入减去扣除项目后的余额；“适用税率”和“速算扣除系数”则依据国家税务总局发布的最新政策而定。

税费计入会计处理

从会计处理的角度来看，无偿转让土地增值税的负担应当如何记录也是一个关键问题。对于转让方来说，土地增值税属于与资产处置相关的费用，应该记入当期损益。具体的会计分录如下：
借：营业外支出——土地增值税
贷：应交税费——应交土地增值税
这种会计处理方式确保了企业的财务报表能够准确反映其真实的经营状况和财务成果。同时，这也符合权责发生制的原则，即无论款项是否已经支付，只要义务已经产生，就应当确认相应的负债和费用。