计提发放工资个税怎么做账务处理

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/27 17:05:15　　字体：大小

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计提发放工资个税的账务处理

在企业日常财务操作中，计提和发放工资时涉及个人所得税的账务处理是至关重要的环节。

企业在每月末需要根据员工的应发工资计算出应缴纳的个人所得税，并进行相应的会计分录。
具体来说，当企业确定了每个员工的应纳税所得额后，使用公式：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数来计算个人所得税。假设某员工的应纳税所得额为X元，适用税率为Y%，速算扣除数为Z元，则其应纳税额为 X × Y% - Z 元。
在账务处理上，企业需借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。例如，如果某月企业需代扣代缴的个人所得税总额为10,000元，则会计分录为：借：应付职工薪酬 10,000；贷：应交税费——应交个人所得税 10,000。

实际支付与申报

到了实际支付工资的日子，企业需要从银行账户中划转资金给员工，并同时缴纳已计提的个人所得税。
此时，企业将借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。比如，企业通过银行转账方式支付了上述提到的10,000元个人所得税，则会计分录为：借：应交税费——应交个人所得税 10,000；贷：银行存款 10,000。
此外，在税务机关规定的期限内，企业还需完成个人所得税的申报工作。这一步骤确保了企业的税务合规性，避免因迟报或漏报而产生的罚款和其他法律风险。