员工个税会计分录怎么做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/03 13:23:49　　字体：大小

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员工个税会计分录的基本概念

在企业的日常运营中，员工个人所得税的处理是一项重要的财务工作。

根据中国税法规定，企业作为扣缴义务人，需要在支付工资时依法代扣代缴员工的个人所得税。员工个税的计算公式为：应纳税额 = (月收入 - 起征点 - 专项扣除) × 税率 - 速算扣除数。其中，起征点、专项扣除和税率会根据国家政策进行调整。
企业在实际操作中，通常通过“应付职工薪酬”科目来记录员工的工资支出，并通过“应交税费——应交个人所得税”科目来记录代扣的个税金额。例如，某员工月收入为10,000元，适用税率为10%，速算扣除数为210元，假设起征点为5,000元，无其他专项扣除，则其应纳税额为：(10,000 - 5,000) × 10% - 210 = 290元。企业在发放工资时，需从该员工的工资中扣除290元，并将其计入“应交税费”科目。

具体会计分录示例及注意事项

在实际操作中，企业需要根据具体情况做出相应的会计分录。以某公司为例，假设该公司每月向员工发放工资，并代扣代缴个人所得税。公司在发放工资时，需要做如下会计分录：
借：应付职工薪酬（工资总额）
贷：银行存款（实发工资）
贷：应交税费——应交个人所得税（代扣个税）。例如，某公司本月向员工发放工资共计50,000元，代扣个税共计3,000元，则会计分录为：借：应付职工薪酬 50,000；贷：银行存款 47,000；贷：应交税费——应交个人所得税 3,000。需要注意的是，企业在月末或季度末需及时缴纳代扣的个税，并做好相关账务处理。