土地增值税计税依据和增值税预缴计税依据是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/13 10:21:29　　字体：大小

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土地增值税计税依据

土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。

增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。计算公式为：增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额。
扣除项目包括土地使用权的取得成本、开发成本、与转让房地产有关的税金等。例如，某企业转让一块土地，其取得成本为100万元，开发成本为50万元，相关税费为10万元，转让收入为300万元，则增值额为300 - (100 50 10) = 140万元。
增值率决定了适用的税率，增值率越高，税率也越高。增值率计算公式为：增值率 = 增值额 ÷ 扣除项目金额 × 100%。

增值税预缴计税依据

增值税预缴的计税依据是纳税人提供应税服务、销售货物或者发生应税行为时取得的全部价款和价外费用。具体来说，如果是一般纳税人，其预缴增值税的计算公式为：预缴税额 = 当期销售额 × 预征率。预征率根据行业不同而有所差异。
对于小规模纳税人，其预缴增值税的计算相对简单，通常按照简易计税方法进行，即：预缴税额 = 销售额 × 征收率。例如，某小规模纳税人在一个月内的销售额为5万元，征收率为3%，则其预缴税额为5 × 3% = 0.15万元。
需要注意的是，预缴税额在后续申报时可以进行抵扣，以确保最终缴纳的税额准确无误。