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计提的会计分录怎么冲账
在财务会计中，计提是指企业根据权责发生制原则，在未实际支付或收到款项前，提前确认费用或收入。
假设某公司为员工福利计提了奖金，会计分录如下：借方记录“管理费用”，贷方记录“应付职工薪酬”。若该奖金最终决定不发放，则需冲回原计提分录。具体操作为：借：应付职工薪酬；贷：管理费用。这样做的目的是确保财务报表准确反映企业的实际财务状况，避免虚增成本或负债。
另一个例子是坏账准备的冲销。如果之前计提了坏账准备，但后来债务人偿还了欠款，那么需要将原先计提的部分冲回。公式为：原计提分录为借方“信用减值损失”，贷方“坏账准备”；冲销时则相反，即借方“坏账准备”，贷方“信用减值损失”。这一步骤对于保持资产负债表和利润表的真实性和准确性至关重要。
常见问题
如何在制造业中正确应用计提与冲账的原则？答：制造业企业在处理计提和冲账时，需特别关注存货跌价准备的计提与冲销。例如，当市场价格波动导致存货价值低于成本时，应计提跌价准备；而当市场回暖，存货价值回升时，则需冲回部分或全部计提。关键在于定期评估存货的实际价值，并据此调整财务记录。
服务业公司在面对客户预付款项时，如何处理相关的计提与冲账？答：服务业公司收到客户预付款项时，通常会将其记入“合同负债”科目。随着服务的提供，逐步将这部分负债转为收入。若因特殊情况无法履行服务，则需将预收款退回或冲减合同负债，同时调整相应的收入确认，确保财务信息透明。
零售业如何应对季节性商品的计提与冲账挑战？答：零售业面临季节性商品库存管理难题，特别是在促销期后。对于滞销商品，可能需要计提存货跌价准备。一旦商品通过折扣销售出去，应及时冲回先前的计提，以反映最新的市场状况和企业经营成果。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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