为什么计提减值会产生递延所得税资产

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/28 13:46:04　　字体：大小

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计提减值与递延所得税资产的关系

在会计处理中，当企业对其资产进行减值测试并确认减值损失时，可能会产生递延所得税资产。

这是因为根据会计准则，企业在财务报表中确认的减值损失会导致税前利润减少，从而影响应纳税所得额。然而，税务法规通常允许企业在未来期间通过折旧或摊销等方式逐步抵扣这部分损失。
具体来说，假设某项固定资产原值为100,000元，累计折旧为20,000元，账面价值为80,000元，但其可收回金额仅为60,000元。此时，企业需要确认20,000元的减值损失（账面价值 - 可收回金额 = 80,000 - 60,000 = 20,000）。这一损失会减少企业的税前利润，但在税务上，该减值可能不会立即被认可，而是会在未来的某个时间点通过折旧或摊销来抵扣。因此，企业可以确认一项递延所得税资产，计算公式为：
递延所得税资产 = 暂时性差异 × 适用税率，即20,000 × 所得税率。

递延所得税资产的影响及管理

递延所得税资产的存在对企业有着重要的影响。一方面，它反映了企业在未来期间可能获得的税收利益；另一方面，企业管理层需要评估这些资产的可实现性。如果预计未来有足够的应纳税所得额来利用这些递延所得税资产，则它们是可靠的。
例如，在一个高增长行业中的企业，由于其预期未来收入和利润将显著增加，因此很可能有足够的应纳税所得额来实现这些递延所得税资产。相反，在一个衰退行业中，管理层可能需要重新评估其递延所得税资产的价值，因为未来的盈利前景不确定。
此外，企业还需要定期审查和调整其递延所得税资产的估值，以确保财务报表的准确性和合规性。