企业所得税如何做会计分录的处理

来源: 正保会计网校编辑： 2025/04/01 16:27:07　　字体：大小

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企业所得税的会计分录处理

在企业的日常财务管理中，正确处理企业所得税是至关重要的。

企业所得税是指企业在一定时期内取得的应税所得额按照规定的税率计算并缴纳的税款。企业所得税的会计处理主要涉及应交税费和所得税费用两个科目。当企业确认其应纳税所得额时，需要进行相应的会计分录。例如，假设某企业在某一会计期间的应纳税所得额为100,000元，适用税率为25%，则其应交企业所得税金额为：
应交企业所得税 = 100,000 × 25% = 25,000元。
此时，会计分录如下：
借：所得税费用 25,000
贷：应交税费 - 应交企业所得税 25,000

递延所得税的处理

除了直接的所得税费用外，企业还需要考虑递延所得税的影响。递延所得税是由于会计准则与税法规定之间的差异导致的暂时性差异。递延所得税资产和负债的确认与计量是企业所得税会计处理中的一个重要环节。例如，如果企业有一项固定资产，会计折旧年限为10年，而税法允许的折旧年限为5年，则在前5年内，会计折旧小于税法折旧，形成可抵扣暂时性差异。假设该固定资产原值为100,000元，无残值，每年会计折旧为10,000元，税法折旧为20,000元，则第一年的递延所得税资产计算如下：
递延所得税资产 = (20,000 - 10,000) × 25% = 2,500元。
会计分录为：
借：递延所得税资产 2,500
贷：所得税费用 2,500