土地增值税的征税范围及税率设置方法是什么意思

来源: 正保会计网校编辑： 2025/05/22 10:10:40　　字体：大小

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土地增值税的征税范围

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

其征税对象是土地增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减去法定扣除项目金额后的余额。具体来说，征税范围包括：直接转让土地使用权的行为；出售新建商品房和存量房；赠与房产但不包括直系亲属之间的赠与；以房地产进行投资、联营等行为。
在实际操作中，计算土地增值额时，需要确定应税收入和扣除项目金额。公式为：土地增值额 = 应税收入 - 扣除项目金额。其中，应税收入是指纳税人转让房地产所取得的全部价款及有关经济利益；扣除项目则包含取得土地使用权所支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用以及旧房及建筑物的评估价格等。

税率设置方法

土地增值税采用四级超率累进税率，根据土地增值额与扣除项目金额的比例来确定适用税率。具体税率如下：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
这种税率设置方法旨在调节土地收益分配，防止土地投机行为。通过不同档次的税率，对高增值部分施加更高的税收负担，从而达到公平合理的税收调节效果。