收到承兑商业汇票怎么做会计分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/06/09 10:27:42　　字体：大小

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收到承兑商业汇票的会计处理

企业在日常经营活动中，经常会收到客户开具的承兑商业汇票作为支付手段。

当企业收到此类票据时，需要进行相应的会计分录记录。根据《企业会计准则》规定，收到承兑商业汇票应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”或“主营业务收入”等科目。例如，若某公司收到一张面值为10,000元、期限为6个月的银行承兑汇票，则会计分录如下：
∆ 借：应收票据 10,000
∆ 贷：应收账款 10,000
此操作反映了企业资产从一种形式（应收账款）转换为另一种形式（应收票据），但总金额保持不变。

到期兑现及贴现处理

当承兑商业汇票到期后，企业可以选择直接兑现或将其贴现以提前获得资金。如果选择直接兑现，会计处理相对简单，只需将“应收票据”转回“银行存款”。假设上述10,000元的汇票到期并成功兑现，则会计分录为：
∆ 借：银行存款 10,000
∆ 贷：应收票据 10,000
然而，若企业选择贴现该票据，需考虑贴现利息的影响。贴现利息计算公式为：贴现利息 = 票据面值 × 贴现率 × 贴现天数 / 360。假设贴现率为5%，则贴现利息为：
∆ 贴现利息 = 10,000 × 5% × 180 / 360 = 250元
此时，企业实际收到的资金为9,750元，会计分录为：
∆ 借：银行存款 9,750
∆ 借：财务费用 250
∆ 贷：应收票据 10,000