附加税计提分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/06/23 12:00:44　　字体：大小

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附加税计提分录的基本概念

在财务会计中，附加税是指企业在缴纳增值税、消费税等主要税种时，需要额外支付的税费。

这些附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。附加税的计算基础通常是应交增值税或消费税的金额。例如，假设某企业当期应交增值税为10,000元，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。那么，该企业的附加税计算公式如下：
城市维护建设税 = 10,000 × 7% = 700元
教育费附加 = 10,000 × 3% = 300元
地方教育附加 = 10,000 × 2% = 200元
因此，该企业当期应交附加税总额为1,200元。

附加税计提分录的具体操作

在进行附加税计提时，企业需要在账务处理上做出相应的分录。具体来说，借方科目为“税金及附加”，贷方科目为“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”和“应交税费——应交地方教育附加”。以下是一个具体的例子：
借：税金及附加 1,200元
贷：应交税费——应交城市维护建设税 700元
贷：应交税费——应交教育费附加 300元
贷：应交税费——应交地方教育附加 200元
通过这样的分录，企业能够准确记录其应交的附加税，并确保税务申报的准确性。