计提税金及附加计算会计分录怎么写的呢

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/01 10:52:08　　字体：大小

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计提税金及附加的会计分录

在财务会计中，计提税金及附加是企业日常核算的重要部分。

根据相关会计准则，企业在每个会计期间需要对预计发生的税费进行预提，并记录相应的会计分录。常见的税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
具体来说，假设某企业在某一会计期间的应交增值税为X元，则其应计提的城市维护建设税为X×税率（例如7%），教育费附加为X×3%，地方教育附加为X×2%。会计分录可以表示为：
借：税金及附加 - 城市维护建设税 (X × 7%)
借：税金及附加 - 教育费附加 (X × 3%)
借：税金及附加 - 地方教育附加 (X × 2%)
贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 (X × 7%)
贷：应交税费 - 应交教育费附加 (X × 3%)
贷：应交税费 - 应交地方教育附加 (X × 2%)

常见问题

如何在不同行业应用税金及附加的计提方法？

答：在制造业中，企业通常会根据销售额或利润来计算应交增值税，并据此计提相关的税金及附加。例如，一家制造企业每月的销售额为Y元，适用的增值税率为13%，则其应交增值税为Y×13%。在此基础上，再按相应比例计提城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
在服务业中，由于服务项目多样，可能涉及不同的增值税率。例如，咨询服务适用6%的增值税率，而交通运输服务适用9%的增值税率。企业需根据具体业务类型准确计算应交增值税，并进行相应的税金及附加计提。

如何处理税金及附加的调整事项？

答：如果企业在期末发现前期计提的税金及附加存在差异，需要进行调整。例如，若实际应交增值税高于前期计提金额，则需补提差额部分的税金及附加。会计分录为：
借：税金及附加 - 补提差额
贷：应交税费 - 补提差额
反之，若实际应交增值税低于前期计提金额，则需冲回多计提的部分。

如何确保税金及附加计提的准确性？

答：确保税金及附加计提准确性的关键在于及时更新税务政策信息，并定期复核企业的财务数据。企业应建立完善的内部控制制度，确保每一笔业务的税务处理符合相关规定。此外，利用财务管理软件自动生成税金及附加计提分录，也可以有效减少人为错误，提高工作效率。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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