为什么计提存货跌价准备要确认递延所得税资产

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/10 10:38:37　　字体：大小

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存货跌价准备与递延所得税资产的关系

在财务会计中，计提存货跌价准备是企业对存货可能发生的减值进行预估和记录的过程。

当存货的可变现净值低于其成本时，企业需要确认存货跌价准备。这一过程不仅影响企业的资产负债表，还涉及到税务处理。具体来说，计提存货跌价准备会导致暂时性差异的产生，进而可能确认递延所得税资产。根据会计准则，递延所得税资产 = 未来可抵扣的暂时性差异 × 适用税率。假设某企业在某一会计期间计提了10,000元的存货跌价准备，而该企业的所得税税率为25%，则递延所得税资产为：10,000 × 25% = 2,500元。
这种处理方式确保了企业在未来的税务申报中能够利用这些暂时性差异减少应纳税所得额，从而降低未来的税负。

递延所得税资产对企业的影响

确认递延所得税资产对企业具有重要意义。一方面，它反映了企业对未来税收利益的预期，有助于更准确地评估企业的财务状况。另一方面，递延所得税资产的存在也提醒企业管理层关注存货管理，避免过度计提跌价准备带来的负面影响。例如，如果企业在后续期间发现存货价值回升或销售情况改善，可能需要转回部分或全部存货跌价准备，这将导致递延所得税资产的相应调整。因此，企业需要定期审查和更新存货跌价准备及相关的递延所得税资产。
此外，管理层还需考虑如何通过有效的存货管理和市场策略来减少存货跌价风险，从而优化企业的整体财务表现。