增值税及附加税怎么计提的呢

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/11 11:40:38　　字体：大小

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增值税及附加税的计提基础

在企业的日常财务处理中，增值税是一项重要的税务科目。

增值税的计提通常基于销售额或采购额来计算。对于一般纳税人而言，增值税的计算公式为：
应纳税额 = 销售额 × 税率 - 进项税额。
这里的税率根据不同的商品和服务类别有所不同，常见的标准税率为13%和9%。进项税额是指企业在采购过程中支付给供应商的增值税部分，这部分可以用来抵扣销项税额。
例如，如果一家制造企业本月销售额为100,000元，适用税率为13%，同时该月进项税额为5,000元，则其应纳增值税为：100,000 × 13% - 5,000 = 8,000元。

附加税的计算与缴纳

除了增值税，企业还需要缴纳附加税，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些附加税的计税依据是实际缴纳的增值税额。城市维护建设税的税率根据所在地区不同而有所差异，通常为7%、5%或1%；教育费附加和地方教育附加的税率分别为3%和2%。
以刚才的例子为例，假设该企业位于一个适用7%的城市维护建设税税率的城市，则其应缴纳的城市维护建设税为：8,000 × 7% = 560元；教育费附加为：8,000 × 3% = 240元；地方教育附加为：8,000 × 2% = 160元。因此，该企业本月总共需要缴纳的附加税为：560 240 160 = 960元。
通过合理规划和管理，企业可以有效控制税务成本，提高经济效益。