计提税金及附加附件会计分录是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/14 11:32:08　　字体：大小

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计提税金及附加的会计分录概述

在企业的日常财务处理中，计提税金及附加是一个重要的环节。

税金及附加包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。这些税费的计算和记录直接影响到企业的财务报表准确性。企业需要根据实际发生的业务情况，按照规定的税率进行计算，并在会计账簿中正确记录。
例如，城市维护建设税的计算公式为：城市维护建设税 = 应纳增值税 × 税率。假设某企业的应纳增值税为10,000元，适用的城市维护建设税率为7%，则其应缴纳的城市维护建设税为：10,000 × 7% = 700元。企业在记录这笔费用时，通常会借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。

具体会计分录示例

当企业需要计提税金及附加时，具体的会计分录如下所示：
借：税金及附加
贷：应交税费 - 增值税（或其他相关税种）
以一家制造企业为例，该企业在月末需计提本月的增值税附加税。假设本月应纳增值税为20,000元，城市维护建设税率为5%，教育费附加率为3%。那么，该企业应计提的城市维护建设税为：20,000 × 5% = 1,000元，教育费附加为：20,000 × 3% = 600元。相应的会计分录为：
借：税金及附加 1,600元
贷：应交税费 - 城市维护建设税 1,000元
贷：应交税费 - 教育费附加 600元
通过这种方式，企业能够准确地记录和反映其税务负担，确保财务信息的真实性和完整性。