增值税和附加税计提吗

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/18 17:04:32　　字体：大小

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增值税和附加税的计提基础

企业在进行财务核算时，增值税是根据销售额或采购额计算并缴纳的一种流转税。

其基本公式为：
VAT = 销售收入 × 税率 - 进项税额
其中，销售收入指的是企业在销售商品或提供劳务过程中所获得的全部收入；税率则依据不同行业及产品类别有所不同。
进项税额是指企业在购买原材料、设备等过程中支付给供应商的增值税部分，这部分可以在应纳税额中予以抵扣。
除了增值税外，企业还需考虑附加税的计提。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，它们通常按照增值税实际缴纳金额的一定比例来计算。例如，城建税的计算公式为：
城建税 = 增值税应纳税额 × 适用税率
这些附加税费虽然数额相对较小，但对于企业的整体税务负担有着不可忽视的影响。

增值税和附加税的会计处理

在会计处理上，增值税和附加税需要分别设立相应的会计科目进行记录。
对于增值税，企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并进一步细分为销项税额、进项税额、已交税金等子目。
当发生销售业务时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。而当购入货物或接受服务时，则借记“库存商品”、“原材料”等科目，同时借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”或“银行存款”。
至于附加税，同样需通过“应交税费”科目核算，但具体操作时要根据各地方政府规定的税率来确定具体的计提金额。
正确理解和执行增值税与附加税的计提规则，不仅有助于企业合法合规地履行纳税义务，还能有效控制成本，提升经济效益。