法定盈余公积怎样计提所得税分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/30 13:14:52　　字体：大小

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法定盈余公积的计提与所得税处理

企业在进行财务核算时，法定盈余公积的计提是一项重要的内容。

根据相关会计准则，企业应当按照净利润的一定比例提取法定盈余公积。通常情况下，这个比例为10%，直到累计金额达到注册资本的50%为止。
具体来说，当企业的年度净利润确定后，需要按照以下公式计算应计提的法定盈余公积：
法定盈余公积 = 净利润 × 10%
在进行账务处理时，借方科目为“利润分配——提取法定盈余公积”，贷方科目为“盈余公积——法定盈余公积”。例如，某企业年度净利润为1,000,000元，则其应计提的法定盈余公积为：
1,000,000 × 10% = 100,000元
相应的会计分录为：
借：利润分配——提取法定盈余公积 100,000
贷：盈余公积——法定盈余公积 100,000

法定盈余公积对所得税的影响

法定盈余公积的计提对企业的所得税有一定的影响。根据税法规定，企业提取的法定盈余公积不属于税前扣除项目，因此在计算应纳税所得额时，这部分资金不能直接从净利润中扣除。
然而，企业在实际操作中需要注意的是，虽然法定盈余公积不直接影响所得税的计算，但它间接影响了企业的可分配利润。具体来说，计提法定盈余公积后，企业的可分配利润减少，从而减少了股东分红的可能性。
假设某企业年度净利润为2,000,000元，按10%的比例计提法定盈余公积，则其可分配利润为：
2,000,000 - (2,000,000 × 10%) = 1,800,000元
这意味着企业在进行利润分配时，只能基于1,800,000元的可分配利润进行操作。