计提所得税方法有哪些分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/07/31 15:38:38　　字体：大小

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计提所得税方法的会计分录

在企业财务会计中，计提所得税是一项重要的工作。

它涉及到企业如何根据税法规定计算应缴纳的所得税，并进行相应的账务处理。常见的计提所得税的方法包括资产负债表债务法和利润表债务法。
资产负债表债务法主要基于资产和负债的计税基础来确定递延所得税资产和负债。其基本公式为：递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率；递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 适用税率。例如，某企业在某一会计期间内产生了100,000元的应纳税暂时性差异，假设适用税率为25%，则递延所得税负债为：100,000 × 25% = 25,000元。相应的会计分录为：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债 25,000元。

利润表债务法的应用及分录

利润表债务法则侧重于通过利润表中的项目来确定递延所得税的影响。这种方法下，企业需要根据当期的会计利润和应税所得之间的差异来调整递延所得税。例如，如果企业在某一会计期间内的会计利润为500,000元，而应税所得为450,000元，假设适用税率为25%，则当期应交所得税为：450,000 × 25% = 112,500元。同时，由于会计利润与应税所得之间存在50,000元的暂时性差异，需要确认递延所得税资产或负债。假设该差异为可抵扣暂时性差异，则相应的会计分录为：
借：所得税费用 112,500元
借：递延所得税资产 12,500元（50,000 × 25%）
贷：应交税费——应交所得税 112,500元。
这种方法能够更准确地反映企业的税务负担。