年度所得税计提分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/08/01 14:30:22　　字体：大小

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年度所得税计提分录的基本概念

在财务会计中，年度所得税的计提是一项重要的工作。

企业需要根据税法规定和会计准则，准确计算应缴纳的企业所得税，并进行相应的账务处理。年度所得税计提分录是指企业在每个会计期末，根据当期的应纳税所得额，记录相应的税务费用和负债。
假设某公司在2023年的应纳税所得额为100万元，适用的企业所得税率为25%。根据这些数据，公司需要计提的所得税金额为：
所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税率 = 100万 × 25% = 25万
对应的会计分录如下：
借：所得税费用 250,000
贷：应交税费 - 应交所得税 250,000

年度所得税计提的实际应用与注意事项

在实际操作中，企业需要注意一些细节问题，以确保所得税计提的准确性。例如，递延所得税资产和负债的确认是所得税核算中的一个重要环节。如果企业在某一会计期间产生了暂时性差异，如固定资产折旧方法的不同导致的差异，就需要考虑递延所得税的影响。
假设某公司因固定资产加速折旧政策，在2023年产生了5万元的递延所得税负债。此时，会计分录为：
借：所得税费用 50,000
贷：递延所得税负债 50,000
此外，企业还需要定期检查其税务申报表，确保所有数据的一致性和准确性。任何错误或遗漏都可能导致税务风险，甚至引发罚款和滞纳金。