计提折旧不能转回的会计分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/08/04 14:23:11　　字体：大小

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计提折旧不能转回的会计分录

在财务会计中，固定资产的折旧是一项重要的记录过程。

当企业购置固定资产时，这些资产的价值会随着时间推移而减少，这种减少通过折旧来体现。计提折旧是将固定资产的成本分配到其使用寿命期间的过程。根据会计准则，一旦折旧被计提，就不能再转回。这意味着，如果某项资产的折旧已经记录在账上，即使该资产的市场价值上升，也不能调整以前年度的折旧费用。例如，假设一项固定资产原值为10,000元，预计使用年限为5年，残值为0，则每年的折旧费用计算公式为：
(10,000 - 0) / 5 = 2,000元
每年的会计分录如下：
借：累计折旧 2,000元
贷：固定资产折旧费用 2,000元

常见问题

如何处理固定资产提前报废的情况？

答：当固定资产提前报废时，需要将其剩余未提足的折旧一次性提足，并进行相应的清理处理。假设某固定资产原值为8,000元，已提折旧3,000元，残值为500元，提前报废时的会计分录为：
借：累计折旧 3,000元
固定资产清理 4,500元
贷：固定资产 8,000元
借：营业外支出 4,500元
贷：固定资产清理 4,500元

不同行业的固定资产折旧方法有何差异？

答：不同行业因资产性质和使用方式的不同，选择的折旧方法也有所差异。例如，制造业通常采用直线法，因其设备使用较为均匀；而科技公司可能更倾向于加速折旧法，以反映技术更新快的特点。关键在于选择最能反映资产实际消耗情况的方法。

计提折旧对企业的税务影响是什么？

答：计提折旧会影响企业的应税所得额。根据税法规定，合理的折旧费用可以在计算应纳税所得额时扣除。企业应确保折旧政策符合税法要求，避免因不符合规定的折旧方法而导致税务风险。例如，某些国家允许企业在特定条件下采用加速折旧法，从而在早期阶段减少应税所得。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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