企业所得税计提分录怎么写的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/08/04 14:37:47　　字体：大小

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企业所得税计提分录的基本概念

在企业的财务处理中，企业所得税是一项重要的税务支出。

企业需要根据其应纳税所得额计算并计提相应的所得税费用。计提分录的目的是为了准确反映企业在某一会计期间内应承担的税负。
具体来说，企业所得税的计提分录通常包括两个部分：借方记录“所得税费用”，贷方记录“应交税费——应交企业所得税”。公式可以表示为：
所得税费用 = 应纳税所得额 × 税率。例如，如果某企业的应纳税所得额为100,000元，适用税率为25%，那么其所得税费用为：100,000 × 25% = 25,000元。这一过程确保了企业在会计报表上正确反映了其税务负担。

企业所得税计提分录的实际操作

在实际操作中，企业需要定期进行所得税费用的计提和调整。这不仅涉及到日常的账务处理，还需要考虑年度汇算清缴时可能产生的差异。
假设某企业在季度末进行所得税计提，其会计分录如下：
借：所得税费用 25,000元
贷：应交税费——应交企业所得税 25,000元。
需要注意的是，企业在年终进行汇算清缴时，可能会发现实际应缴纳的税款与已计提的金额存在差异。这时，企业需要对这部分差异进行调整，以确保财务报表的准确性。调整分录通常涉及对“以前年度损益调整”科目的使用，以纠正前期错误或遗漏。
通过精确的计提和调整，企业能够更好地管理其税务风险，并为未来的财务决策提供可靠的数据支持。