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什么时候计提所得税资产
企业在进行财务报表编制时，需要考虑是否以及何时计提所得税资产。
当企业的某些会计处理与税法规定存在差异，导致未来期间可以减少应纳税所得额时，就需要确认DTA。例如，某公司在某一会计期间内产生了大量的研发费用，这些费用在会计上被立即扣除，但在税务上可能只能在未来几年内逐步扣除。这种情况下，DTA = 未来可抵扣的暂时性差异 × 适用税率。通过这种方式，企业可以在未来的税务申报中利用这些暂时性差异来降低实际应缴纳的税款。
常见问题
如何判断企业是否应该确认递延所得税资产？答：企业应当根据当前和预期的未来盈利情况来评估是否有足够的应税利润用于抵消暂时性差异。如果预计未来有足够的应税利润，则可以确认DTA。关键在于对未来的盈利预测和现有暂时性差异的分析。
不同行业在计提所得税资产时有哪些特殊考虑？答：各行业因其业务模式和运营环境的不同，在计提所得税资产时需考虑特定因素。例如，高科技行业的研发支出较大，可能有更多的可抵扣暂时性差异；而制造业则可能更多地关注固定资产折旧政策对税务影响。每个行业都应基于自身的具体情况调整其税务策略。
企业在多大程度上依赖于会计师的专业判断来决定是否计提所得税资产？答：会计师的专业判断在决定是否计提所得税资产方面起着至关重要的作用。他们需要综合考虑企业的财务状况、市场环境以及法律法规的变化等因素。专业判断不仅限于计算公式本身，还包括对企业整体财务健康状况的理解和预判。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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