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企业所得税的计提与缴纳分录
企业在日常运营中需要根据税法规定计算并缴纳企业所得税。
计提企业所得税时，会计处理主要涉及“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”两个科目。具体公式为：
所得税费用 = 应纳税所得额 × 所得税率
假设某企业的应纳税所得额为100,000元，适用税率为25%，则所得税费用为：100,000 × 25% = 25,000元。相应的会计分录为：
借：所得税费用 25,000
贷：应交税费——应交企业所得税 25,000
当企业实际缴纳所得税时，会计分录为：
借：应交税费——应交企业所得税 25,000
贷：银行存款 25,000
常见问题
如何确定企业的应纳税所得额？答：企业的应纳税所得额是根据企业的收入减去允许扣除的各项成本、费用和损失后得出的金额。计算公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损
不同行业在计算应纳税所得额时，需考虑各自行业的特殊扣除项目。
答：税前扣除项目包括但不限于工资薪金、社会保险费、住房公积金、业务招待费、广告费和业务宣传费等。例如，在制造业中，生产成本中的原材料采购、设备折旧等均可作为税前扣除项目；而在服务业中，员工薪酬、办公场地租赁费等也是常见的税前扣除项目。
企业如何合理规划税务以降低税负？答：企业可以通过合法途径进行税务筹划，如利用税收优惠政策、合理安排收入确认时间、优化成本结构等。例如，高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率；而小型微利企业则可能享有更低的税率或免税额度。企业应结合自身经营特点，选择最适合的税务筹划方案。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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