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什么时候计提企业所得税及附加税
企业在每个会计期间结束时需要对当期的应纳税所得额进行计算，并据此计提企业所得税。
企业所得税的计算公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。其中，应纳税所得额是指企业在一定期间内的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业在每个季度末根据预计的全年利润情况，按照25%的企业所得税率（或适用的优惠税率）进行预估并计提相应的所得税费用。
附加税的计提时机与方法
附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，它们是基于增值税、消费税等流转税种的实际缴纳额来计算的。附加税的计提时间通常与主税种的缴纳同步进行。
例如，城市维护建设税的计算公式为：应纳城建税 = 实际缴纳的增值税、消费税税额 × 适用税率。教育费附加和地方教育附加也有类似的计算方式。企业在每月或每季度申报增值税和消费税的同时，也需计算并计提相应的附加税费用。这样做不仅有助于企业准确掌握自身的税务负担，还能确保在法定期限内完成税款的缴纳，避免产生滞纳金或其他税务风险。
常见问题
不同行业的企业在计提企业所得税时有哪些特殊考虑？答：各行业因业务模式和成本结构差异，可能会影响应纳税所得额的计算。例如，制造业企业的固定资产折旧政策、研发费用加计扣除等都会影响最终的税基；服务业则可能更多关注无形资产摊销和员工薪酬的税务处理。
如何有效管理企业所得税和附加税的计提过程以降低税务风险？答：建立完善的内部控制体系，定期审查财务报表和税务申报资料，确保所有数据的真实性和准确性。同时，密切关注税收政策的变化，及时调整税务筹划策略。
对于小型微利企业，是否有特殊的税收优惠政策？答：是的，小型微利企业通常享受较低的企业所得税税率，如10%或更低。此外，还可能有其他减免措施，如免征某些附加税或简化申报流程等，具体取决于当地政策。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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