计提企业所得税怎么做凭证的分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/08/12 13:59:36　　字体：大小

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计提企业所得税的会计处理

企业在进行财务核算时，需要根据税法规定计算并计提企业所得税。

这一过程涉及到具体的会计分录操作。计提企业所得税的基本公式为：应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税率。假设某企业的应纳税所得额为100,000元，适用税率为25%，则应交所得税为 100,000 × 25% = 25,000元。
在会计处理上，计提企业所得税时，借方记入“所得税费用”科目，贷方记入“应交税费——应交所得税”科目。具体分录如下：
借：所得税费用 25,000
贷：应交税费——应交所得税 25,000
这一分录反映了企业在当期确认的所得税费用，并记录了未来需要支付的税款。

常见问题

如何调整以前年度的所得税差异？

答：如果发现以前年度的所得税计算有误，需通过“以前年度损益调整”科目进行调整。例如，若上年度少计所得税费用10,000元，则需做以下分录：
借：以前年度损益调整 10,000
贷：应交税费——应交所得税 10,000

不同行业的企业所得税率有何差异？

答：不同行业适用的企业所得税率可能有所不同。例如，高新技术企业通常享受15%的优惠税率，而一般企业则适用25%的标准税率。企业在进行税务筹划时，需充分了解所在行业的税收优惠政策，以合法合规地降低税负。

如何处理递延所得税资产和负债？

答：递延所得税资产和负债的处理涉及对未来期间应纳税所得额的预估。例如，当企业存在可抵扣暂时性差异时，会产生递延所得税资产。假设某企业有一项可抵扣暂时性差异为50,000元，适用税率为25%，则应确认递延所得税资产为50,000 × 25% = 12,500元。相应的会计分录为：
借：递延所得税资产 12,500
贷：所得税费用 12,500

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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