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个人所得税的计提基础
个人所得税的计算基于纳税人的各项收入，包括工资、奖金、劳务报酬等。
在实际操作中，企业作为扣缴义务人，需要根据员工的收入情况和适用税率表进行预扣预缴。例如，对于月收入10000元的员工，假设其五险一金扣除后剩余7000元，则其应纳税所得额为2000元（7000元 - 5000元）。根据现行税率表，该部分收入适用3%的税率，即应纳税额 = 2000 × 3% = 60元。
个人所得税的缴纳流程
个人所得税的缴纳分为预扣预缴和年度汇算清缴两个阶段。预扣预缴由雇主或支付单位负责，在发放收入时直接从纳税人收入中扣除相应的税款。
年度汇算清缴则是在每年度结束后，纳税人需对其全年收入进行汇总，并与已预缴税款进行对比，多退少补。如果纳税人在一年内有多处收入来源，或者有符合条件的专项附加扣除未在预扣预缴阶段享受，则可能需要在次年3月至6月期间办理汇算清缴。
例如，某位自由职业者全年收入为12万元，其中包含多项劳务报酬及稿费收入。通过年度汇算清缴，他可以将所有收入合并计算，并申请专项附加扣除，最终确定应补缴或退税的具体金额。
常见问题
如何理解个人所得税的累进税率制度？答：累进税率意味着随着收入水平的提高，适用的税率也会逐步增加。这种制度设计旨在实现税收公平，让高收入群体承担更多的税负。
个体工商户如何计算并缴纳个人所得税？答：个体工商户的个人所得税计算较为复杂，通常采用查账征收或核定征收的方式。查账征收依据实际经营利润计算应纳税所得额，而核定征收则根据行业标准或固定比例确定。
外籍人士在中国工作是否需要缴纳个人所得税？答：答：外籍人士在中国境内取得的收入同样需要按照中国税法规定缴纳个人所得税。不过，根据双边税收协定，某些情况下可享受一定的减免优惠。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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