计提税附加的会计分录有哪些内容和依据

来源: 正保会计网校编辑： 2025/08/14 14:23:20　　字体：大小

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计提税附加的会计分录内容

在企业的日常财务操作中，计提税附加是一项重要的工作。

税附加通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些税费的计提依据是企业在一定期间内的实际应缴增值税或消费税金额。
具体而言，城市维护建设税的计算公式为：应纳税额 = 实际缴纳的增值税或消费税 × 适用税率（7%、5% 或 1%）。例如，若某企业当月实际缴纳增值税为 100,000 元，适用税率为 7%，则其应缴纳的城市维护建设税为 100,000 × 7% = 7,000 元。相应的会计分录为：
借：税金及附加 7,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000

计提税附加的会计分录依据

计提税附加的依据主要来源于国家税收法规和企业自身的经营情况。企业需要根据相关法律法规的规定，定期计算并计提各项税附加。这些规定不仅明确了税基和税率，还对具体的会计处理方法进行了详细说明。
例如，教育费附加和地方教育附加的计算方式与城市维护建设税类似，但适用的税率分别为 3% 和 2%。假设某企业当月实际缴纳增值税为 100,000 元，则其应缴纳的教育费附加为 100,000 × 3% = 3,000 元，地方教育附加为 100,000 × 2% = 2,000 元。相应的会计分录为：
借：税金及附加 5,000
贷：应交税费——应交教育费附加 3,000
贷：应交税费——应交地方教育附加 2,000
通过准确计提税附加，企业可以确保税务合规，避免因未及时缴纳税款而产生的罚款和滞纳金。