企业扣除业务招待费怎么做账

来源: 正保会计网校编辑： 2025/08/28 10:38:17　　字体：大小

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企业扣除业务招待费的账务处理

企业在日常运营中，不可避免地会发生业务招待费用。

这些费用需要按照相关规定进行会计处理和税务调整。业务招待费是指企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括餐饮、住宿等费用。根据税法规定，业务招待费在计算应纳税所得额时可以按一定比例扣除。
具体而言，企业应在发生业务招待费时，借记“管理费用——业务招待费”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。假设某企业本月发生业务招待费10,000元，则会计分录为：
借：管理费用——业务招待费 10,000
贷：银行存款 10,000
需要注意的是，业务招待费的扣除限额是当年销售（营业）收入的5‰和实际发生额的60%中的较小者。即：
允许扣除金额 = min(销售收入 × 5‰, 实际发生额 × 60%)

税务调整与报表填写

在年度汇算清缴时，企业需要对业务招待费进行税务调整。如果实际发生的业务招待费超过了扣除限额，超出部分需要进行纳税调增。例如，某企业的销售收入为2,000万元，实际发生的业务招待费为30万元。则：
允许扣除金额 = min(20,000,000 × 5‰, 300,000 × 60%) = min(100,000, 180,000) = 100,000
因此，该企业需要调增应纳税所得额200,000元（300,000 - 100,000）。在填报企业所得税年度申报表时，需将超出部分填入相应栏次。
此外，企业还需注意留存相关凭证，如发票、收据等，以备税务机关检查。