业务招待费的扣除分录是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/09/18 14:50:04　　字体：大小

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业务招待费的会计处理

在企业的日常运营中，业务招待费是一项常见的费用支出。

这类费用通常用于企业与客户、供应商或其他商业伙伴之间的交往活动。根据会计准则和税法规定，业务招待费需要进行合理的账务处理。
对于业务招待费的会计分录，企业通常会将其记录在“管理费用”或“销售费用”科目下。具体的会计分录如下：
借：管理费用（或销售费用） X元 贷：银行存款（或现金） X元
这里，X代表实际发生的业务招待费用金额。值得注意的是，业务招待费在税务处理上有一些特殊的规定，企业在计算应纳税所得额时，需要按照一定的比例进行扣除。

税务处理与扣除标准

在税务处理方面，业务招待费的扣除有一定的限制。根据现行税法规定，业务招待费的扣除限额为：
实际发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰两者中的较小者。
例如，如果某企业在一年内的销售收入为100万元，实际发生的业务招待费为2万元，则其可扣除的业务招待费为：
min(2×60%, 100×5‰) = min(1.2, 0.5) = 0.5万元
这意味着，尽管企业实际发生了2万元的业务招待费，但在计算应纳税所得额时，只能扣除0.5万元。
这种扣除方式旨在防止企业通过虚增业务招待费来减少应纳税所得额，从而达到合理税收筹划的目的。