借款怎么做会计凭证的科目

来源: 正保会计网校编辑： 2025/09/19 09:09:25　　字体：大小

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借款会计凭证的科目设置

在企业的日常运营中，借款是一项常见的财务活动。

为了准确记录和反映借款业务，企业需要正确使用会计科目进行账务处理。借款会计凭证主要涉及两个方面：借入资金和偿还资金。当企业从银行或其他金融机构借入资金时，通常会通过“短期借款”或“长期借款”科目来记录。例如，假设某企业向银行借入一笔为期一年的款项100,000元，其会计分录为：
借：银行存款 100,000
贷：短期借款 100,000
这里，“银行存款”增加表示企业收到现金，而“短期借款”则记录了企业的负债。

借款偿还及利息处理

企业在借款到期时需要偿还本金，并支付相应的利息。偿还借款时，会计处理相对简单，主要是减少“短期借款”或“长期借款”的余额，并相应减少“银行存款”。然而，利息的处理则需要特别注意。根据权责发生制原则，利息费用应在实际发生期间确认，即使尚未支付。利息费用的计算公式为：
利息费用 = 借款金额 × 年利率 × (借款天数 ÷ 365)
例如，若上述企业借款年利率为5%，借款期为一年，则利息费用为：
利息费用 = 100,000 × 5% × (365 ÷ 365) = 5,000元
企业应按月计提利息费用，并计入“财务费用”科目。
借：财务费用 5,000
贷：应付利息 5,000