权责发生制和收付实现制下的收入和费用包括哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/09/29 12:06:09　　字体：大小

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权责发生制下的收入和费用

在权责发生制下，收入和费用的确认基于交易的实际发生时间，而不是现金的收付。

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例如，当企业交付商品或提供服务时，即使尚未收到款项，也应确认为收入。其公式可表示为：收入 = 经济利益流入 - 与所有者投入资本无关的部分。
同样，费用是在企业提供商品或服务过程中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益流出。例如，工资支出、租金、折旧等，即使未支付现金，只要义务已产生，就应确认为费用。费用计算公式为：费用 = 经济利益流出预计未来流出。

收付实现制下的收入和费用

收付实现制则以现金的实际收付为基础来确认收入和费用。这意味着只有在收到现金时才确认收入，在支付现金时才确认费用。因此，收入仅在实际收到款项时确认，不论货物或服务是否已经交付。例如，若一家公司销售产品但客户尚未付款，则在收付实现制下，这笔销售不会被记录为收入，直到实际收到款项为止。
费用也是类似情况，只有在实际支付时才确认。比如，公司在支付员工工资时才确认工资费用，即便这些工资是针对之前的工作期间。这种制度简化了会计处理，但在反映企业真实财务状况方面可能不够准确。

常见问题

如何在不同行业应用权责发生制和收付实现制？

答：在制造业中，权责发生制更能准确反映生产周期中的成本和收益；而在小型零售业，收付实现制可能更为简便实用。

两种制度对企业税务有何影响？

答：权责发生制可能导致更高的税前利润，因为提前确认收入；而收付实现制可能推迟税收缴纳，因为它延迟收入确认。

哪种制度更适合初创企业？

答：对于现金流紧张的初创企业，收付实现制可能更合适，因为它直接反映了企业的现金流动情况，有助于更好地管理资金。

权责发生制下的收入和费用

在权责发生制下，收入和费用的确认基于交易的实际发生时间，而不是现金的收付。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例如，当企业交付商品或提供服务时，即使尚未收到款项，也应确认为收入。其公式可表示为：收入 = 经济利益流入 - 与所有者投入资本无关的部分。
同样，费用是在企业提供商品或服务过程中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益流出。例如，工资支出、租金、折旧等，即使未支付现金，只要义务已产生，就应确认为费用。费用计算公式为：费用 = 经济利益流出预计未来流出。