土地增值税企业重组免税文件有哪些要求

来源: 正保会计网校编辑： 2025/10/13 12:26:29　　字体：大小

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土地增值税企业重组免税的政策背景

在当前经济环境下，企业重组是优化资源配置、提升竞争力的重要手段。

为了支持企业的健康发展，国家出台了一系列税收优惠政策，其中土地增值税的免税政策备受关注。根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号），企业在进行改制重组时，若符合特定条件，可以享受土地增值税的免税待遇。具体而言，企业在改制过程中，如果将国有土地使用权、地上建筑物及其附着物作为投资，设立新公司或对现有公司进行增资扩股，且原股东在新公司中的持股比例不低于75%，则该部分资产转让可免征土地增值税。
此外，对于企业合并和分立的情况，只要满足相关条件，也可以享受免税政策。例如，在企业合并中，被合并企业将房地产转移至合并企业，且原股东在合并后的企业中持股比例不低于合并前的比例，即可申请免税。

企业重组免税的具体操作与注意事项

企业在申请土地增值税免税时，需准备详尽的资料并遵循严格的程序。首先，企业需要向税务机关提交书面申请，并附上相关的证明文件，如公司章程、股东会决议、资产评估报告等。税务机关在审核时，重点关注企业的股权结构是否符合规定，以及资产转移的真实性和合法性。 例如，计算公式 \( \text{股权比例} = \frac{\text{原股东在新公司的持股数}}{\text{新公司总股本}} \times 100\% \) 需要达到75%以上。
另外，企业在重组过程中还需注意其他税种的影响，如企业所得税、契税等。虽然土地增值税可以免税，但其他税种仍需依法缴纳。因此，企业在进行重组规划时，应综合考虑各种税收因素，确保整体税负最低。