土地增值税价外税怎么算的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/10/13 12:29:20　　字体：大小

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土地增值税价外税的计算基础

在房地产交易中，土地增值税是一项重要的税收项目。

它基于增值额进行征收，而增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。公式为：
增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额
其中，转让收入指的是纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得的全部价款和有关经济利益。
扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的地价款、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用以及与转让房地产有关的税金等。
例如，某公司转让一块土地，获得收入1000万元，其地价款及相关成本共计600万元，则增值额为：
增值额 = 1000 - 600 = 400（万元）

土地增值税的具体计算方法

确定增值额后，接下来是计算具体的土地增值税。根据增值额的不同区间，适用不同的税率。具体税率如下：
- 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
- 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；
- 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；
- 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
以之前的例子为例，如果增值额为400万元，假设扣除项目金额为600万元，则增值率 = (400 / 600) × 100% ≈ 66.67%，适用税率为40%。
应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数
速算扣除系数分别为：0%、5%、15%、35%。
因此，该公司的应纳税额为：
应纳税额 = 400 × 40% - 600 × 5% = 160 - 30 = 130（万元）。