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土地增值税计提税金及附加时间的计算
在房地产开发项目中，土地增值税的计提时间是财务会计中的一个重要环节。
公式为：土地增值税 = 销售收入 × 预计税率 - 扣除项目金额。其中，扣除项目包括土地成本、开发成本等。需要注意的是，不同地区的税率和扣除项目可能有所不同，企业在实际操作中需结合当地税务政策进行准确计算。
常见问题
如何确定土地增值税的具体税率？答：土地增值税的具体税率取决于项目的增值率。增值率 = (销售收入 - 扣除项目金额) / 扣除项目金额。根据增值率的不同，适用的税率也有所差异。例如，增值率低于50%的，适用30%的税率；增值率在50%-100%之间的，适用40%的税率。
在哪些情况下需要进行土地增值税的清算？答：一般情况下，当房地产项目全部竣工并完成销售，或虽未竣工但已转让的房地产面积占整个项目可售建筑面积的比例达到85%以上时，需要进行土地增值税的清算。此外，若取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，也需要进行清算。
如何处理土地增值税预提与实际缴纳的差异？答：在项目清算时，如果预提的土地增值税与实际应缴税额存在差异，企业需要进行相应的账务调整。如果预提金额高于实际应缴税额，则多出部分可以冲减当期费用；反之，如果预提金额低于实际应缴税额，则需补缴差额部分，并计入当期损益。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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