土地增值税税率四级怎么算的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/10/31 11:42:20　　字体：大小

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土地增值税税率四级概述

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

根据增值额与扣除项目金额的比例，土地增值税采用四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；
增值额超过扣除项目金额50%至100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；
增值额超过扣除项目金额100%至200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%。
计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。例如，某企业转让一块土地，扣除项目金额为100万元，增值额为80万元，则其应纳税额为80 × 40% - 100 × 5% = 27万元。

具体计算实例解析

在实际操作中，了解如何准确计算每一部分的增值额至关重要。增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。假设某公司转让一块土地，总收入为500万元，扣除项目包括土地成本200万元、开发费用50万元、相关税费20万元等，合计270万元。那么，增值额为500 - 270 = 230万元。根据上述税率表，该增值额落在第二级和第三级之间，需要分段计算：
对于前135万元（即50%的扣除项目金额），适用税率为30%，应纳税额为135 × 30% = 40.5万元；
对于超出部分95万元（即230 - 135），适用税率为40%，应纳税额为95 × 40% - 270 × 5% = 23.5万元。最终，总应纳税额为40.5 23.5 = 64万元。