企业承兑商业汇票会计分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/10/31 13:53:07　　字体：大小

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企业承兑商业汇票会计分录的基础知识

在企业的日常运营中，商业汇票是一种常见的支付工具。

当企业收到或开出商业汇票时，需要进行相应的会计处理。对于收到的商业汇票，会计分录通常涉及“应收票据”和“应收账款”科目。
假设企业A收到一张面值为10,000元、期限为60天的商业汇票，会计分录如下：
借：应收票据 10,000
贷：应收账款 10,000
这里，借方增加资产类科目（应收票据），而贷方减少同样属于资产类的应收账款。这反映了企业从客户那里收到的是票据而非现金。
如果企业是出票方，则会计处理略有不同。例如，企业B开出一张面值为5,000元的商业汇票以支付供应商货款，会计分录为：
借：应付账款 5,000
贷：应付票据 5,000

到期日的处理与贴现操作

当商业汇票到期时，若企业作为持票人，需将汇票兑现。假设前述企业A持有的10,000元汇票到期并成功兑现，会计处理为：
借：银行存款 10,000
贷：应收票据 10,000
这表明资金从银行账户流入，同时减少了应收票据这一资产。
有时企业可能会选择将未到期的汇票进行贴现以提前获取资金。贴现金额计算公式为：
P = F / (1 r * t)，其中P为贴现后实际获得金额，F为汇票面值，r为年贴现率，t为贴现时间占一年的比例。例如，企业C有一张面值为8,000元、剩余期限为3个月的汇票，年贴现率为6%，则贴现后可得：
P = 8,000 / (1 0.06 * 3/12) ≈ 7,920.63元。
会计分录为：
借：银行存款 7,920.63
财务费用 79.37
贷：应收票据 8,000