怎么通过资产负债表利润表编制现金流量表

来源: 正保会计网校编辑： 2025/11/05 20:42:19　　字体：大小

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理解资产负债表和利润表的关系

在编制现金流量表时，理解资产负债表与利润表之间的关系至关重要。

资产负债表展示了企业在特定时间点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；而利润表则记录了企业在一定时期内的收入、费用和利润。通过这两张报表的数据，可以推导出经营活动产生的现金流。例如，应收账款的增加意味着销售收入已确认但现金尚未收到，这可以通过公式：Δ应收账款 = 销售收入 - 现金收款来表示。同样，应付账款的变化也会影响现金流，其公式为：Δ应付账款 = 采购成本 - 现金支付。这些调整帮助我们从权责发生制转向收付实现制。
此外，固定资产的折旧和无形资产摊销等非现金项目也需要在计算中加以考虑。这些项目虽然影响利润表中的净利润，但并不涉及实际现金流动，因此需要在现金流量表中进行调整。

编制现金流量表的具体步骤

编制现金流量表的第一步是确定经营活动产生的现金流量。这通常涉及到对利润表和资产负债表项目的详细分析。例如，将净利润调整为经营活动现金流量时，需加上非现金支出如折旧（D）和减去非经营性收益如投资收益（I）。公式可表示为：CFO = 净利润 D - I。接下来，处理投资活动和筹资活动的现金流量。对于投资活动，关注资本支出（CapEx）和出售或购买长期资产的情况；对于筹资活动，则关注借款、偿还债务及股利支付等。
每个部分都需要细致核对，确保所有现金流入和流出都被准确记录。最终，汇总各部分的结果形成完整的现金流量表，为企业提供清晰的现金流视图。