企业所得税“视同销售”注意这些！

来源: 上海税务编辑：liuyi 2021/09/16 18:00:56　　字体：大小

对于“视同销售”，大家都不陌生。它一般是指由于不符合财务会计制度规定的“销售”条件，但在税务处理上要“视同销售”的应税行为。接下来网校为大家举例说明企业所得税方面，“视同销售”有哪些需要注意的地方呢？一起来看一下吧？

企业所得税“视同销售”情形，要注意这些！

【案例】A公司是总分机构。现在要把一批货物从总公司移送到外地分公司去。那这批货物要不要缴税呢？企业所得税要缴吗？

这是属于“视同销售”的政策问题，看看政策如何规定的吧~

相关规定

1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

2.国税函〔2008〕828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（1）用于市场推广或销售；

（2）用于交际应酬；

（3）用于职工奖励或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于对外捐赠；

（6）其他改变资产所有权属的用途。

其中，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

3.企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（2）改变资产形状、结构或性能；

（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（5）上述两种或两种以上情形的混合；

（6）其他不改变资产所有权属的用途。

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